Management-study.ru

Студия менеджмента
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что надо знать о дивидендах

Что надо знать о дивидендах

В России закончился сезон выплаты дивидендов по итогам прошлого года. Ряд компаний показал дивидендную доходность, превышающую банковские депозиты, вызвав интерес к акциям у убежденных вкладчиков. Что надо знать об этом?

Фото: Евгений Павленко, Коммерсантъ / купить фото

Из чего платятся дивиденды

Источником выплаты дивидендов по закону «Об АО» является прибыль после налогообложения (чистая прибыль) по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. На практике это не означает, что компания ограничена в выплатах прибылью завершившегося квартала или года.

Дивиденды порой платятся и из нераспределенной прибыли прошлых лет. А дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться и за счет «ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества». В то же время само по себе наличие нераспределенной прибыли в отчетности необязательно означает, что у компании есть реальная возможность распределить ее на дивиденды.

Хотя выплаты и должны по закону производиться деньгами, в случаях, предусмотренных уставом общества, их можно платить и «иным имуществом». И случаи таких выплат действительно есть.

Когда компания может заплатить дивиденды

Чаще всего российские компании платят дивиденды по итогам года. На практике это означает получение денег в весенне-летний период. Однако бывают выплаты и несколько раз в год.

Закон «Об АО» дает акционерному обществу право платить дивиденды по результатам «первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года». Но принять решение о выплате промежуточных (не по итогам года) дивидендов компания может только в течение трех месяцев после окончания периода, по итогам которого они платятся.

Кто принимает решение о выплате дивидендов

Решение о дивидендах принимается общим собранием акционеров. При этом размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, ранее рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом). Бывают случаи, когда, несмотря на рекомендованную советом директоров выплату дивидендов, собрание акционеров решает их не платить.

Дата закрытия реестра на получение дивидендов принимается только по предложению совета директоров.

Когда покупать акции под дивиденды

Дата закрытия реестра, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, должна попадать в промежуток 10–20 дней после соответствующего собрания акционеров. Это и есть момент, на который необходимо владеть акциями для того, чтобы получить по ним дивиденды.

По закону они выплачиваются лицам, которые владели акциями «на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение». Однако на Московской бирже при покупке акций в режиме торгов Т+2 фактическая смена собственника бумаг происходит через два дня после сделки. И для того чтобы получить дивиденды, надо купить акции самое позднее за два торговых дня до закрытия реестра.

К этому моменту, правда, котировки акций могут оказаться гораздо выше, чем несколькими месяцами ранее, когда на рынке еще только строили догадки, какими будут дивиденды. И уже на следующий день (Т+1), когда акцию можно продать без потери дивидендов, котировки могут упасть на сопоставимую с будущими выплатами сумму. Именно поэтому многие предпочитают покупать дивидендные акции очень заранее или держать их годами, что нивелирует связанные с выплатами колебания.

Когда должны прийти деньги

Срок выплаты дивидендов, согласно закону, отсчитывается от даты закрытия реестра. Для номинального держателя и являющегося профучастником рынка доверительного управляющего он не должен превышать десять рабочих дней. Для прочих зарегистрированных в реестре акционеров он не должен быть больше 25 рабочих дней.

Что с налогами

Налог на доходы физических лиц (13%) при выплате дивидендов удерживается самим акционерным обществом в момент их выплаты. Так что с суммы, которая дойдет до счета акционера, его платить будет не нужно.

Выплата дивидендов имуществом, Современный предприниматель

Система позволяющая вести все от поступления до продаж

Полное ведение бухгалтерии сотрудником Бухты

Система учета товаров, перемещения и остатков

Автоматизируйте работу своего ресторана полностью

Для розничной торговли

Полный контроль над торговой точкой

Для оптовой торговли

Контролируйте отгрузки и склады

Бухгалтерия прямо у вас на сайте

Индивидульные технологические решения

Как работать с Бухтой

Склад и закупки

Ведение учета запасов, перемещений, прихода и отгрузки

Автоматическая сдача налоговой отчетности

Интеграция с банками

Банк в бухгалтерии, документы на основании платежек и наоборот

Все документы подписываются в электронном виде

Зарплата и кадры

Начисление зарплаты на основании посещаемости

Получи сервисы Бухты по API

Акты, накладные. ЭСФ, ЭАВР, СНТ

Читайте так же:
Чем грозит сдача квартиры в аренду без уплаты налогов

Как работать с Бухтой

Наши последние новости

Только полезные статьи

Найдите быстрый ответ на ваш вопрос

Как работать с Бухтой

Библиотека / Бухгалтерия

Бухгалтерия ・ Выплата дивидендов – на что надо обратить внимание

Выплата дивидендов – на что надо обратить внимание

Многие ошибочно полагают, что дивиденды выплачиваются только акционерам АО. Но, это не так: получать их могут также участники и учредители ТОО. Buhta.com расскажет в этой статье о том, как и в какие сроки производится выплата дивидендов ТОО, и о том, каков порядок налогообложения дивидендов ТОО в Казахстане.
Что такое дивиденды и кому они выплачиваются

Под дивидендами подразумевают:

  • чистый доход организации (или его часть), полученный по результатам отчетного периода;
  • доход от курсовой разницы;
  • доход от распределения имущества организации.

В случае наличия у организации по итогам отчетного года чистого дохода, он может быть оставлен на балансе компании, направлен на производственные нужды либо распределен между ее участниками или учредителями. Решение принимается на общем собрании участников ТОО.

Если же принято решение о выплате им дивидендов (отметим, что в законе применяется понятие «распределение дохода между участниками»), то порядок распределения сумм должен быть обязательно прописан в учредительном договоре.

ПРИМЕР

Допустим, компания существует 10 лет с одним учредителем со 100% долей участия. Затем учредитель дарит 30% доли своему сыну. С этого момента он и его сын претендуют на чистый доход. Если распределение дивидендов ранее не производилось, то оно будет производится среди всех участников, которые есть на текущий момент и не имеет значения, когда они получили долю. Таким образом весь доход за 10 лет будет распределен между отцом и сыном – участниками ТОО.

Особенности

Выплаты дивидендов ТОО имеют свои особенности:

  • выплата оформляется решением учредителей (либо единственного участника), выплату можно производить как ежеквартально, за полугодие, так и за год. Однако имейте в виду, что в уставе ТОО нужно будет прописать сроки выплат. В случае выплат за год следует помнить, что общее собрание, посвященное утверждению годовой финансовой отчетности, должно быть проведено до 31 марта года следующего за годом, в котором составлена соответствующая финансовая отчетность;
  • сумма выплаты пропорциональна доле (вкладу) участника в уставный капитал ТОО;
  • при наличии бухгалтерского убытка дивиденды не начисляются и не выплачиваются;
  • распределить можно чистый доход не только за текущий, но и за предыдущие годы, если он не был направлен на погашение убытков компании;
  • выплата производится в тенге в месячный срок с даты принятия решения;
  • выплата возможна только в случае, если уставный капитал организации полностью оплачен;
  • при выкупе доли ТОО дивиденды не начисляются до завершения продажи (выкупа);
  • выплаченные суммы облагаются ИПН или КПН (за исключением тех случаев, когда они освобождены от налогообложения).

ВАЖНО! Имейте в виду, что ежеквартальные выплаты дивидендов допускаются за текущий год. В этом случае бухгалтер обязан ежеквартально составлять фин.годовую отчетность, подавать на утверждение и решением учредителей распределять эти дивиденды и только после этого производить выплату. Если же это выплата за прошлый год, то соответственно по закону после решения в течении месяца дивиденды должны быть выплачены.

ПРИМЕР

В составе ТОО произошли изменения. Старому составу учредителей дивиденды выплачены не были, так как ТОО было убыточное, средств на выплату не было. Через какое-то время новый состав учредителей вывел ТОО из убыточного. Соответственно новые учредители имеют право на получение дивидендов, но имейте в виду, что прежние учредители не имеют прав на получение дивидендов, так как в период их деятельности компания была убыточной.

Налог с дивидендов

ВАЖНО! Выплаченные дивиденды, согласно казахстанскому законодательству, подлежат налогообложению.

Ставка налогообложения зависит от того, является ли получатель физлицом или юрлицом, а также от того, имеет ли он статус резидента Казахстана.

Таким образом, дивиденды, получаемые физлицами- резидентами Казахстана, облагаются по ставке 5% (в отличие от иных доходов налогоплательщиков-физлиц, для которых ставка ИПН составляет 10%).

ПРИМЕР

ТОО на упрощенке имеет единственного учредителя и директора в одном лице. На общем собрании принимается решение и составляется календарь выплат дивидендов. Облагаться дивиденды будут ставкой в 5% для директора-физлица и включатся в его начисленные доходы в 910 форме, начисление налогов — в графе ИПН за сотрудников

Когда не надо платить налог с дивидендов

Однако, уплачивается налог с дивидендов не во всех случаях. Избежать уплаты можно, если одновременно соблюсти следующие условия:

  • участник владеет долей в ТОО более 3 лет;
  • ТОО-резидент не имеет статуса недропользователя;
  • имущество участника-недропользователя в стоимости активов компании не превышает 50% на дату выплаты дивидендов.
Читайте так же:
Жалоба на налоговую инспекцию в прокуратуру

ПРИМЕР

Учредитель владеет ТОО более 3-х лет, но доход у компании появился только в последний год. В данном случае не имеет значения, когда появился доход – имеет значение, что учредитель владеет акциями более 3 лет. Соответственно дивиденды, выплачиваемые по решению один раз в год, не будут облагаться налогами.

Добавим, что применительно конкретно к дивидендам, недропользователем не признается лицо, которое просто обладает правом на добычу полезных ископаемых или подземных вод для собственных нужд.

Дивиденды получателей-физлиц (нерезидентов Казахстана) облагаются ИПН по ставке 15%

ВАЖНО! Перечислить в бюджет ИПН, удержанный с доходов лиц (как резидентов, так и нерезидентов), необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога.

По доходам физлиц налоговый агент обязан сдать декларацию по ф.200.00 (ежеквартально).

От сдачи декларации освобождены ТОО на упрощенке.

Если получатель дивидендов — юрлицо

Если получатель является юрлицом, то ситуация следующая:

  • юрлица-резиденты Казахстана включают дивиденды в свой годовой доход, а затем корректируют его на сумму дивидендов. ТОО, выплатившее дивиденды, обязанности налогового агента в этом случае не выполняет;
  • юрлица-нерезиденты РК уплачивают налог (КПН) по ставке 15%;
  • юрлица-нерезиденты РК уплачивают КПН по ставке 20%, в случае, если они являются резидентами одной из стран с льготным налогообложением.

Перечень стран с льготным налогообложением утверждается Минфином РК (Приказ №142 от 08.02.2018 г.). На текущий момент в перечне указано 57 стран.

Также на доходы таких юрлиц не распространяются вычеты. При выплате дивидендов юрлицам-резидентам стран с льготным налогообложением ТОО обязано удержать с них КПН у источника выплаты (20%).

Перечислить в бюджет, удержанный с нерезидента-юрлица КПН необходимо до 25 числа месяца, следующего после месяца выплаты (ст.647 НК РК). Также ТОО, как налоговому агенту, необходимо сдать налоговую отчетность по форме 101.04 в сроки, установленные ст.648 НК РК.

Таким образом, универсального ответа касательно необходимости уплаты налога с дивидендов, а также относительно ставки налогообложения, нет. В каждом отдельном случае необходимо учитывать статус лица – получателя дивидендов, статус резидентства, а также государство, резидентом которого является получатель – нерезидент РК.

Ответ недели: Выплата дивидендов имуществом

бухгалтер, финансист, налог

Возможна ли выплата дивидендов в АО единственному акционеру не денежными средствами, а имуществом?

Сообщаю Вам следующее:

Участники общества вправе выбрать способ и порядок получения распределяемой прибыли, в том числе имуществом, принадлежащим обществу. Зачастую компании, не имея свободных денежных средств, заручившись согласием учредителя, выплачивают ему дивиденды в виде имущества. Такой способ расчета по выплате дивидендов не противоречит положениям Законов N 208-ФЗ и 14-ФЗ. Как отмечают арбитры, взамен денежных средств участники могут требовать от общества имущество.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.

Дивиденды могут быть выплачены в денежной и неденежной формах (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Документальное оформление операций по передаче имущества в счет выплаты дивидендов законодательно не регламентировано. Контролирующие органы рассматривают указанную выплату как реализацию (Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596).

Выплата дивидендов неденежными средствами может оформляться следующими документами (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н)):

  • при передаче товарно-материальных ценностей (товаров, готовой продукции, материалов и иных материальных ценностей) — актом приема-передачи, товарной накладной;
  • при передаче объектов недвижимости — передаточным актом.

Выплата дивидендов имуществом

Определения «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в пункте 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям. На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) термин «дивиденды» не упоминается. Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Читайте так же:
Отложенные налоговые активы какой счет

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. То есть как в АО, так и в ООО рассматриваемый доход называется дивидендом.

Участники общества вправе выбрать способ и порядок получения распределяемой прибыли, в том числе имуществом, принадлежащим обществу. Зачастую компании, не имея свободных денежных средств, заручившись согласием учредителя, выплачивают ему дивиденды в виде имущества. Такой способ расчета по выплате дивидендов не противоречит положениям Законов N 208-ФЗ и 14-ФЗ. Как отмечают арбитры, взамен денежных средств участники могут требовать от общества имущество (постановление Девятнадцатого ААС от 13.08.2015 N А14-9683/2014).

Как показывает практика, неденежные расчеты по дивидендам влекут за собой негативные налоговые последствия у организации — источника выплаты дохода. В результате передачи имущества участнику общества происходит смена собственника данного имущества, то есть реализация.

Возникнет ли объект налогообложения НДС при выплате дивидендов в форме передачи имущества?

Представители финансового ведомства в очередной раз подтвердили наличие объекта налогообложения. Так, в письме от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294 Минфин России разъяснил, что при выплате дивидендов недвижимым имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, а поэтому передача обществом недвижимого имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения НДС.

К подобным выводам контролирующие органы приходили и раньше. Исходя из того, что переход права собственности на имущество является реализацией (ст. 39 НК РФ), передача учредителям в качестве дивидендов собственной продукции будет считаться реализацией. Следовательно, данные доходы включаются в налоговую базу (письма Минфина России от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596, от 17.04.2014 N 03-07-15/17628, ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@).

В этом случае налоговая база по НДС возникает в момент передачи имущества учредителю (п. 1 ст. 167 НК РФ).

В то же время у компаний есть хорошие шансы отстоять право не начислять НДС со стоимости переданного участнику имущества.

В постановлении Девятнадцатого ААС от 13.08.2015 N А14-9683/2014 отмечено, что передача имущества общества его участнику по итогам распределения чистой прибыли общества взамен выдачи денежных средств не может рассматриваться в качестве реализации товара по смыслу ст. 39 НК РФ и, соответственно, облагаться НДС. Судьи отклонили ссылку налоговиков на письмо ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@ «О порядке исчисления НДС при передаче имущества в счет выплаты дивидендов», ввиду того что оно не является нормативным правовым актом, регулирующим спорные правоотношения.

Аналогичный вердикт вынес и АС Восточно-Сибирского округа (постановление от 25.02.2015 N А58-341/14, Определением ВС РФ от 31.07.2015 N 302-КГ15-6042 данная позиция признана правомерной). Так, судьи отметили, что законодательство допускает выплату дивидендов акционеру имуществом. Поэтому передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода. То есть этот доход возникает только у учредителя и облагается налогом на прибыль или НДФЛ.

В Законе N 208-ФЗ, напротив, установлено, что дивиденды акционерам выплачиваются деньгами и только в предусмотренных уставом случаях в виде дивидендов можно передавать и иное имущество (п. 1 ст. 42).

Как видим, действующее законодательство допускает возможность выплаты распределенной чистой прибыли (для ООО) и дивидендов (для АО) в неденежной форме — имуществом (в частности, товарами, готовой продукцией, объектами недвижимого имущества, имущественными правами, имеющими денежную оценку).

Справедливость сказанного подтверждают и компетентные органы. Так, чиновники Минэкономразвития еще в Письме от 27.11.2009 N Д06-3405 (далее — Письмо N Д06-3405) указали на наличие у общества права осуществить выплату дивидендов в неденежной форме.

Выплата дивидендов имуществом, Современный предприниматель

Дивиденды можно выплатить имуществом. Как оформить и отразить в учете такую операцию?

Законодательство допускает выплату дивидендов не только денежными средствами, но и имуществом. Как правильно уплатить налоги, если в качестве дивидендов участнику передано имущество? Какие льготы при налогообложении дохода можно применить? Автор рассматривает эти вопросы на конкретной ситуации.

Ситуация. Дивиденды выплачены… квартирой

Организация (ООО) применяет упрощенную систему налогообложения |*| (УСН) с уплатой НДС, ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Учредителями ООО являются 2 физических лица – резидента Республики Беларусь, доля каждого из них в уставном фонде общества составляет 50 %. По итогам деятельности за 9 месяцев 2015 г. ООО получена прибыль в размере 2 600,0 млн. руб. Участниками принято решение (протокол общего собрания от 23.10.2015) о выплате дивидендов по итогам 9 месяцев 2015 г. На эти цели направлено 2 400,0 млн. руб. Участнику-1 (работник ООО) в качестве дивидендов решено передать объект недвижимости (квартиру), участнику-2 (не является работником организации) дивиденды перечисляются денежными средствами.

Читайте так же:
3-НДФЛ - Заполнить 3-НДФЛ

23 октября 2015 г. произведены следующие операции:

– начислены дивиденды участникам общества;

– оформлен акт о передаче основного средства участнику-1, оформлена ТН-2 на передачу квартиры участнику-1;

– участник-1 на счет ООО перечислил денежные средства в размере разницы между суммой причитающихся дивидендов и стоимостью переданной квартиры;

– перечислены дивиденды участнику-2.

Рассмотрим, какие документы и кем должны быть оформлены в этой ситуации, а также порядок бухгалтерского и налогового учета проведенных операций.

Распределение прибыли – компетенция общего собрания участников

Прибыль организации, которая распределяется между ее собственниками (участниками, учредителями), называют дивидендами.

Часть прибыли ООО, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, покрытия убытков текущих периодов, образовавшихся по вине самого общества, и отчислений в фонды этого общества, может быть распределена между его участниками пропорционально размерам их долей в уставном фонде общества, если иное не установлено его уставом (ст. 96 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII "О хозяйственных обществах"; далее – Закон).

Справочно: ООО не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками общества и ее выплате, а также выплачивать эту прибыль:

– до полной оплаты всего уставного фонда общества;

– до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, установленных Законом;

– если ООО имеет устойчивый характер неплатежеспособности в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) или если указанный характер это общество приобретает в результате такой выплаты;

– если на момент принятия такого решения либо на момент выплаты прибыли стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда и резервных фондов или станет меньше их суммы в результате такой выплаты.

Важно! Организации самостоятельно устанавливают периодичность выплаты дивидендов (за исключением акционерных обществ). Организация вправе выдать дивиденды путем передачи имущества, если устав общества не содержит запретов и ограничений на выдачу участникам прибыли (части прибыли) в неденежной форме.

Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по данным бухгалтерского учета и отчетности. Организация вправе использовать как прибыль отчетного года, так и нераспределенную прибыль прошлых периодов.

Решение о распределении прибыли |*| и выплате дивидендов оформляется документально. К исключительной компетенции общего собрания участников общества относится в т.ч. утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках хозяйственного общества и распределение прибыли и убытков этого общества при наличии и с учетом заключения ревизионной комиссии (ревизора) и в установленных Законом случаях – аудиторского заключения (ст. 34 Закона).

По результатам проведения общего собрания участников хозяйственного общества не позднее 5 дней после его закрытия составляется протокол общего собрания участников хозяйственного общества (ст. 47 Закона).

Когда и как отразить в бухучете операции по выплате дивидендов

Направление чистой прибыли организации на выплату дивидендов отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" как при их начислении в течение года, так и по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности (п. 67 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50). Такая запись делается на дату принятия решения о распределении прибыли. В учете отражается кредиторская задолженность:

– по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – если дивиденды начисляются учредителям – работникам организации (п. 55 Инструкции № 50);

– по счету 75 "Расчеты с учредителями" (субсчет 75-2 "Расчеты по выплате дивидендов и других доходов") – если дивиденды начисляются иным учредителям (п. 58 Инструкции № 50).

При передаче основных средств физическим лицам акт о приеме-передаче ОС, приведенный в приложении 1 к постановлению Минфина Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23, не оформляется (п. 29 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26)). В этом случае составляют акт произвольной формы с учетом требований, предъявляемых к первичным учетным документам (п. 2 ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности").

Читайте так же:
Налог при продаже дома менее 3 лет в собственности

Спорным является вопрос о необходимости оформления в данном случае товарной накладной формы ТН-2. Поскольку накладные ТТН-1 и ТН-2 являются основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета * , то, по мнению автора, во избежание конфликтных ситуаций с контролирующими органами будет не лишним оформление ТН-2 при передаче квартиры физическому лицу.

* Основание – п. 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная", утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 18.12.2008 № 192.

На дату оформления первичных учетных документов по передаче участнику квартиры признается доход от выбытия основного средства, который отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91-1 "Прочие доходы") и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (можно использовать субсчет 70-2 "Расчеты по выплате дивидендов") (п. 23 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; пп. 55, 71 Инструкции № 50).

Одновременно списывается балансовая стоимость передаваемых объектов (по дебету субсчета 91-4 "Прочие расходы" счета 91и кредиту счета 01 "Основные средства") (п. 71 Инструкции № 50).

Справочно: при выбытии объекта, числящегося в составе основных средств, добавочный фонд, образовавшийся в результате ранее проведенных переоценок и учитываемый на счете 83 "Добавочный капитал", нужно зачислить в состав нераспределенной прибыли (в кредит счета 84) (п. 30 Инструкции № 26).

Каков порядок налогообложения дивидендов, начисленных физическим лицам

Организация, начисляющая и выплачивающая дивиденды (в т.ч. уплачивающая налог при УСН), признается налоговым агентом (ст. 23 НК), т.е. производит исчисление, уплату и удержание подоходного налога в отношении дивидендов, начисленных физическим лицам (подп. 1.1 п. 1 ст. 154, ст. 159 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Налоговую базу в отношении дивидендов по подоходному налогу определяют на дату принятия решения о распределении прибыли. При расчете подоходного налога к налоговой базе при наличии оснований могут быть применены следующие налоговые вычеты (ст. 156, 164, 165, 166 НК):

– в отношении физических лиц, для которых организация является местом основной работы, – стандартные, социальные и имущественные;

– в отношении лиц, не имеющих места основной работы, – только стандартные (по письменному заявлению плательщика с предъявлением трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия).

Налогообложение дивидендов, начисленных в 2015 г. в пользу физических лиц, производят по ставке 13 % (п. 1 ст. 173 НК).

Днем выплаты участнику дохода будет являться дата оформления документа о передаче имущества в качестве дивидендов участнику общества.

Перечислить в бюджет подоходный налог, приходящийся на сумму зачета, организации следует в порядке, установленном для доходов в денежной форме, т.е. не позднее дня, следующего за днем передачи квартиры (п. 9 ст. 175 НК).

На суммы дивидендов |*|, начисленных к выплате организацией физическому лицу, обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются (ст. 7 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII "Об основах государственного социального страхования"; п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 "О страховой деятельности").

Передача имущества в счет дивидендов. Какие налоги нужно уплатить?

По общему правилу объектом начисления НДС являются обороты по реализации объектов основных средств (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК). Поскольку в данном случае имеет место прочее выбытие, то при выдаче дивидендов путем передачи квартиры НДС не исчисляется.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки (п. 2 ст. 288 НК). Организации, применяющие УСН и ведущие учет в общеустановленном порядке, выручку от реализации товаров отражают на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления.

В учете организация должна отразить (см. таблицу):

Заметим, что, если организация приняла решение о реализации объектов недвижимости (при выполнении установленных условий признания), указанные объекты могут быть отражены как долгосрочные активы, предназначенные для реализации (п. 3 Инструкции по бухгалтерскому учету долгосрочных активов, предназначенных для реализации, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector