Пример расчета амортизации автомобиля в лизинге

Пример расчета амортизации автомобиля в лизинге

Лизинг автотранспорта является все более популярным и востребованным направлением дополнительного финансирования организаций и предприятий в области заемных ресурсов. Лизинг является удобной формой приобретения и аренды нового имущества. Конечно, брать автомобиль в лизинг достаточно дорого. Реально оценить целесообразность лизинга на автомобиль поможет калькулятор лизинга. Калькулятор поможет понять пример расчета лизинговых платежей, как начисляются проценты по лизингу, выгодно ли брать автомобиль в лизинг, сколько стоит лизинговый объект в итоге.

Но объективно рассчитать лизинг можно, только учитывая все преимущества сделки. Возможность применения механизма ускоренной амортизации в отношении автомобиля, оформленного в договор лизинга, является, пожалуй, самым главным плюсом этого финансово-экономического рычага. Однако не все лизингополучатели четко представляют, что такое амортизация автомобиля в лизинге, как применять этот механизм на практике, какими достоинствами и недостатками он обладает.

Сущность амортизации

Сразу стоит оговориться, что понятие амортизационных начислений применимо только к субъектам финансово-хозяйственной деятельности, на физических лиц оно не распространяется. В результате начисления ускоренной амортизации быстрее списываются используемые средства, происходит их замена на новые, более усовершенствованные, экономический эффект от ввода которых перекрывает урон от вывода из эксплуатации физически не изношенных фондов (в нашем случае автомобиля).

В результате идет стимулирование производителей техники к разработке и выпуску новых моделей. Ускоряющие коэффициенты дают возможность возместить около 60-75% балансовой цены основного средства в течение половины их срока эксплуатации, а линейный способ дает возможность сделать это только на 50%.

Ускоренная 3-кратная амортизация минимизирует риски потерь, связанных с обесцениванием автотранспорта в связи с устареванием. Помимо этого, она быстрее восполняет стоимость утраченных фондов, в результате чего организация быстрее приобретает новые, более современные автомобили.

Теперь необходимо выяснить, сколько стоит реальная практическая польза применения ускоренных мультипликаторов для юридического лица.

Преимущества ускоренной амортизации

Основные достоинства данной процедуры:

• минимизация налога на имущество;
• существенное снижение налогооблагаемой базы;
• возможность выкупить объект лизинга по остаточной цене, сведенной до нуля или минимума.

Почему происходит уменьшение налога?

Основа для расчета налоговой базы по налогу на имущество – это остаточная стоимость автомобиля, принадлежащего организации. Применение ускоряющих коэффициентов по отношению к авто позволяет уменьшать остаточную стоимость более быстрыми темпами, чем при линейном способе. Полное списание стоимости автотранспорта при 3-кратной амортизации происходит в 3 раза стремительнее. Этот механизм значительно сокращает налог на имущество и срок его выплаты по объекту.

Минимизация налога на прибыль в рамках действия договора

Расчет амортизационных начислений в 3-кратном размере позволяет снизить базу по налогу на прибыль, так как они относятся к издержкам предприятия и входят в себестоимость продукции. Вышеуказанный эффект применим на срок действия лизингового договора.

Но при расчете экономии по налогу стоит учесть, что балансовая стоимость авто одинакова при лизинге и в случае покупки. В итоге сумма амортизационных отчислений, перенесенная на издержки, тоже будет идентичной при всех способах начисления амортизации.

Просто при использовании ускоряющих коэффициентов она быстрее спишется. Но когда закончится срок лизингового договора, автомобиль полностью списывается, амортизация в издержки не включается, а при линейной амортизации перенесение стоимости автомобиля на затраты на весь срок полезного использования будет равномерным.

Поэтому применение ускоряющих коэффициентов требует тщательного контроля за общей суммой расходов. Издержки на срок их применения могут быть достаточно масштабны (особенно если приобретен дорогостоящий автомобиль) и негативно влиять на финансовые результаты деятельности фирмы.

Выкуп авто по остаточной стоимости, сведенной к минимуму

Лизинговая сделка в основном заключается на срок, дающий возможность полностью списать авто с помощью ускоряющих мультипликаторов. К примеру, организация заключила с фирмой сделку на лизинг грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 5 тонн. Эти авто относятся к 5 амортизационной группе. Срок полезного использования – от 7 до 10 лет включительно.

При помощи механизма 3-кратной ускоренной амортизации он списывается с баланса за 28 месяцев, меньше чем за 3 года. При выкупе его остаточная по закону может быть равна нулю или условной (например, 1000 руб). По этой стоимости авто будет отражено на балансе организации- лизингополучателя, по этой же цене она может реализовать автомобиль. Эта модель часто используется управленцами, выкупающими авто после лизинга для себя.

Расчет лизинга: калькулятор ускоренной амортизации

Следует учесть, что ускоренная амортизация не может применяться в отношении имущества, отнесенного к 1-3 амортизационным группам (т. е. срок эксплуатации которого составляет меньше 5 лет).

Формула ускоренной амортизации: А = N * К, где%

• А – сумма амортизационных отчислений при применении метода ускоренной амортизации;
• N – норма амортизации c учетом сроков эксплуатации автомобиля;
• К – ускоряющий мультипликатор.

Мультипликатор может варьироваться в диапазоне от 1 до 3 и отличатся от целых значений (например, 1,7; 2,78). Попробуем рассчитать порядок начисления амортизационных отчислений самостоятельно.

Объектом лизинговой сделки является автотранспорт. Балансовая цена авто – 1 миллион рублей. В соответствии с законодательными нормами автомобиль отнесен к 4 амортизационной группе, со сроком эксплуатации свыше 5 до 7 лет включительно. Срок сделки составляет 3 года.

Необходимо определить ускоряющий коэффициент, с помощью которого стоимость автомобиля будет полностью списана за вышеуказанный срок. Балансодержателем (им по закону может быть любая из фирм) определен срок эксплуатации машины, равный 72 месяцам. Ежемесячная норма амортизации (без ускоряющего коэффициента) составляет 1,39%.

Фирмы достигли соглашения относительно применения ускоряющего коэффициента, равного 2. Норма ускоренной амортизации составит 2,78%. В итоге оборудование будет полностью амортизировано за срок, равный 3 годам (36 месяцам), соответствующий сроку лизинговой сделки.

Если принять срок полезного использования машины за 80 месяцев, то ежемесячная норма будет составлять 1,25%, коэффициент ускорения тогда равен 2,22, а норма с применением ускоряющего коэффициента 2,775%. Срок списания автомобиля не изменится и останется равный 36 месяцам.

Итак, калькулятор вам в помощь. Попробуйте сами оценить реальную прибыль при оформлении лизинговой сделки с применением механизма начисления ускоренной амортизации.

Особенности амортизации при лизинге

В сделке по лизингу участвуют три стороны – лизингополучатель, лизингодатель и продавец имущества. После того, как договор заключен, бухгалтер в компании юридического лица должен провести большую работу, чтобы правильно сделать все записи и учесть амортизацию.

Что это такое

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Лизинг – это особый вид сделки, при котором транспортное средство или оборудование передается клиенту на долгосрочное пользование по условиям договора финансовой аренды. При этом возможен последующий выкуп имущества.

Также в лизинге существуют понятие «амортизации». В данном случае подразумевается уменьшение стоимости объектов с целью сокращения налогов.

В Налоговом Кодексе, статье 256, товаром, подлежащим амортизации, признается:

• любой вид движимого имущества;
• результаты, полученные в процессе мыслительной деятельности;
• объекты, которые были признаны интеллектуальной собственностью лизингополучателя.

Определенного разделения по категориям в амортизации нет, но при заключении договора стороны должны решить между собой, кем будет поставлен на учет предмет по лизингу. Это может сделать конечный пользователь или лизинговая компания.

Другое очевидное преимущество – при покупке авто в лизинг не требуется оформление страхового полиса типа ОСАГО, что также позволяет не вкладывать дополнительные средства.

Ускоренная амортизация при лизинге

Лизинг считается более выгодной и гибкой операцией с финансами, чем кредит в банке на покупку автомобиля именно из – за наличия возможности оформления ускоренной амортизации.

Бухгалтер делает определенные расчеты и вносит на баланс предприятия имущество, налог при этом не начисляется.

Особенности ускоренной амортизации:

1. Происходит существенное уменьшение налогов на предмет, приобретаемый по договору лизинга. Чаще всего, это транспортное средство.
2. Выкуп товара осуществляется по остаточной цене.
3. Существенно снижается налоговая ставка на получаемую прибыль, однако это применимо лишь в течение срока действия договора.
4. Допускается выкуп транспортного средства по истечении договора финансовой аренды. В некоторых случаях возможен досрочный выкуп, при котором осуществляется перерасчет и может быть снижена процентная ставка.

Амортизация является отличным способом экономии для клиента лизинговой компании. Снижение расходов происходит не только в период сделки, но и при выкупе ТС. Чтобы ее рассчитать, нужно воспользоваться специальной формулой, что делает бухгалтер при составлении отчета.

Необходимо выбрать фиксированный коэффициент по ускоренной амортизации. Использовать его может только та организация, на балансе которой числится имущество по лизингу.

Методы, применяемые бухгалтерами для расчета и заполнения отчетности:

1. Списание – дискретная амортизация. Данный показатель применяется в зависимости от того, сколько лет будет работать оборудование.
2. Показатель уменьшаемого остатка.
3. Геометрическая амортизация, дегрессия.

После того, как будет использован один из методов, необходимо правильно вести документацию. После того, как объект лизинга будет выкуплен у лизингодателя, в течение нескольких лет может возникать необходимость в уменьшении суммы отчислений.

В сфере лизинга при использовании ускоренной амортизации может быть использован коэффициент не больше трех. Уменьшается налог по двум пунктам – на прибыль и имущество индивидуального предпринимателя.

В случае, если ускоренная амортизация применяется к имуществу, происходит быстрое уменьшение остаточной стоимости.

При уменьшении налога на прибыль необходимо следить за тем, чтобы лизинговая сделка оставалась в активном состоянии. Основная выгода заключается в том, что по окончанию срока действия договора предмет лизинга может быть выкуплен по минимальной стоимости.

Повышающий коэффициент

Коэффициент повышения – это величина, за счет которой происходит возрастание размера выплат по договору. Его следует применять для того, чтобы сократить срок погашения долга по сделке и скорее выкупить автомобиль.

В российском законодательстве содержится указание относительного того, что та сторона сделки, которая является балансодержателем, имеет право на применение специального, повышающего коэффициента 1 -3. Данное условие касается только долгосрочный сделок, стоимость которых достаточно велика.

Допускается амортизация с повышающим коэффициентом для следующих предметов лизинга:

1. Оборудование, работающее в условиях повышенной опасности, агрессивной среде. К таким предметам может быть применен повышающий коэффициент не более 2. Изменение данного показателя возможно только для оборудования, относящегося к 1-3 группам амортизации. Коэффициент не начисляется, если имущество относится к основным средствам.
2. Объекты с высокой энергоэффективностью. Необходимо убедиться, что присвоение вещи такого класса осуществляется в соответствие с законодательством. Максимально допустимый повышающий коэффициент – 2.
3. Средства, которые перешли в пользование ИП по договору финансовой аренды – лизинга. В зависимости от того, находится ли оборудование или ТС на балансе у лизингодателя или получателя, может быть начислен коэффициент не более 3. Однако, согласно налоговому законодательству, его начисление не допускается для имущества, принадлежащего к 1-3 группам амортизации.
4. Средства, используемые в научно – технической деятельности также могут быть приобретены компанией по договору лизинга. Для них максимальный показатель – 3.

Повышающий коэффициент (ПК) может быть применен на оборудование, используемое в сельскохозяйственной деятельности — на птицефабриках, тепличных комбинатах.

Не нужно вносить изменения в учетной политике, если ПК применяется при начислении амортизации по основным средствам предприятия.

Как рассчитать

Особенности расчета амортизации описаны в российском законодательстве, а именно, в ФЗ «О лизинге», а также в НК РФ.

Расчет и начисление осуществляет та сторона, на балансе которой находится автомобиль или рабочее оборудование. Максимальный коэффициент составляет 3.

При применении обычного коэффициента норма амортизации должна быть умножена на соответствующий показатель. Он устанавливается в числовом диапазоне от одного до трех, допускается умножение на дробную величину, например, 1,5.

Формула для расчета:

Подставляются следующие значения:

• АМу – установленная норма амортизации с ускорением;
• АМ – норма, которая высчитывается, исходя из общего срока действия лизингового договора;
• КУА – коэффициент. Минимальное значение – 1, максимальное – 3.

Возможность расчета имеется у всех клиентов лизинговой компании – физических и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В большинстве компаний клиенты могут рассчитать амортизацию самостоятельно, воспользовавшись онлайн – калькулятором:

Прибегнуть к ускорению амортизации можно на любом этапе сделки, если правильно рассчитать коэффициент. Если будет выбран наивысший показатель, может быть осуществлена досрочная выплата всей суммы долга по лизингу.

Амортизация может начисляться линейным и нелинейным способом:

Преимущества

Основные достоинства:

• главная выгода заключается в снижении налоговой ставки. Ее начисление на транспортное средство происходит в зависимости от размера суммы, которая осталась не выплачена;
• при использовании ускоренной амортизации можно достаточно быстро снизить окончательную, выкупную стоимость ТС;
• списание денег происходит по ускоренному графику, но на размер коэффициента это не влияет;
• возможно сокращение сроков по договору и ускорение процедуры перехода права собственности на имущество к лизингополучателю;
• снижается налоговая ставка на прибыль.

Для большинства клиентов амортизация является наиболее выгодным аспектом сделки. Существуют различные особенности ее начисления, зная которые, можно существенно улучшить показатели предприятия.

Видео: Как вести учет лизингового имущества?

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
   • 8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Лизинг автомобиля: бухгалтерские проводки 15:16, 11 мая 2021 Версия для печати

Чтобы обзавестись авто, можно воспользоваться несколькими вариантами его приобретения: покупкой, кредитом или лизингом. Последний из них, пожалуй, самый выгодный.

Дело в том, что амортизацию по такому основному средству можно начислять в три раза быстрее. В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают базу по налогу на прибыль.

Таким образом, лизинг — это уникальный финансовый инструмент, который полезен как крупным, так и небольшим организациям.

Одним из основных факторов, влияющих на бухгалтерский учет основных средств, приобретенных по лизингу, является условие договора, определяющее, на чьем балансе — лизингополучателя или лизингодателя, будет учитываться автомобиль. О том, какие сделать бухгалтерские проводки по учету автомобиля, приобретенного в лизинг, а также об особенностях учета ТС на балансе лизингополучателя и лизингодателя, читайте в статье.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя: проводки

В 2021 году учет лизинга регламентируется Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15, ПБУ 6/01, утвержденными Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, методическими указаниями по бухучету ОС, установленными Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91нв. Начиная с 01.01.2022 все названные документы утратят свою силу. С этого момента руководствоваться в работе нужно будет новыми ФСБУ:

• 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден Приказом Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н;
• 6/2020 «ОС» (Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н);
• 26/2020 «Капвложения» (Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н).

Дожидаться 01.01.2022 необязательно, новые стандарты можно применять и раньше. Выбранный способ нужно будет отразить в первой бухотчетности, составленной с применением нового стандарта.

Автомобили, приобретенные в лизинг, в бухучете лизингополучателя учитываются как основное средство (ОС) — п. 4 ПБУ 6/01, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

Алгоритм учета следующий.

1. Формируется первоначальная стоимость ТС — это сумма всех платежей по договору лизинга.

Если авто регистрируется за лизингополучателем, госпошлина и другие регистрационные действия включаются в первоначальную стоимость ОС (пп. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 8 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга, письма Минфина РФ от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61, от 26.06.2006 № 07-05-06/161).

2. Для начисления амортизации определяется амортизационная группа и срок полезного использования (СПИ) автомобиля.

Амортизационная группа определяется по наименованию ТС в классификации ОС, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Например, легковой автомобиль с бензиновым двигателем объемом 5 л находим так. В классификации указаны три позиции:

1) «Автомобили легковые»;

2) «Автомобили легковые малого класса для инвалидов»;

3) «Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса».

СПИ устанавливается в месяцах в пределах для амортизационной группы. Минимальный СПИ назначается на один месяц больше нижней границы группы, максимальный СПИ — совпадает с верхней. Так, для 5-й амортизационной группы с СПИ от 7 лет до 10 лет минимальный СПИ равен 85 мес. (7 лет х 12 мес. 1 мес.), максимальный СПИ — 120 месяцам.

3. Начисленная амортизация списывается в расходы, а на текущие лизинговые платежи уменьшается задолженность перед лизингодателем (абз. 2 п. 8 указаний по лизингу, утвержденных Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15).

Выкупная стоимость в бухгалтерском учете отражается как лизинговый платеж. Перевод авто в состав собственных ОС сопровождается проводками по счетам 01 и 02 (письмо Минфина РФ от 17.05.2019 № 03-03-07/35556).

Если автомобиль регистрируется после выкупа, госпошлина и совершение других регистрационных действий признаются в бухучете в расходах по обычным видам деятельности (п. 14 ПБУ 6/01, пп. 5, 16 ПБУ 10/99, утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Таблица «Проводки лизингополучателя при учете автомобиля на его балансе»

Учет лизинга на балансе лизингодателя: проводки

Автомобили, приобретенные для передачи лизингополучателю, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости, исходя из фактических затрат на покупку. Предварительно эти затраты отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (пп. 5, 7, 8 ПБУ 6/01, п. 3 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).

Амортизация по автомобилю начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его передачи лизингополучателю (п. 21 ПБУ 6/01, п. 50 методических указаний по бухучету ОС, п. 5 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).

Таблица «Проводки лизингодателя при учете автомобиля на его балансе»

Оплата по договору лизинга: проводки

Лизингополучатель отражает в бухучете лизинговые платежи за автомобиль следующим образом. Учет лизинговых платежей, независимо от времени уплаты, зависит от того, на чьем балансе учтен автомобиль.

Если авто учтено на балансе лизингодателя, то лизинговые платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Начисление и уплата лизинговых платежей в этом случае отражается у лизингополучателя следующими проводками.

Если авто учитывается на балансе самого лизингополучателя, тогда лизинговые платежи относятся в уменьшение долга перед лизингодателем.

Такие операции отражаются в учете лизингополучателя следующими проводками.

Лизингодатель учитывает лизинговые платежи (без учета НДС) в доходах от обычных видов деятельности. Как правило, их отражают в доходах ежемесячно в суммах, согласованных в графике лизинговых платежей (пп. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организаций»).

Проводки у лизингодателя по приему платежей отражаются так.

Досрочный выкуп автомобиля из лизинга: проводки

При досрочном выкупе авто в бухучете лизингодателя признается доход в сумме причитающихся в связи с этим событием платежей. Если авто учтено на балансе лизингодателя, остаточная стоимость выкупленного ТС относится в расходы. Если авто учтено на балансе лизингополучателя, тогда в расходах нужно признать не списанную к моменту выкупа часть затрат на покупку авто.

Последовательность действий лизингодателя при досрочном выкупе автомобиля.

1. Признать доход от обычных видов деятельности в сумме платежей (без НДС), подлежащих уплате лизингополучателем в связи с досрочным выкупом автомобиля (пп. 3, 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99, п. 2 рекомендаций Р-99/2018-ОК лизинг «Доход от продажи предметов лизинга».

2. Если авто учтено на балансе лизингодателя, тогда:

• cтоимость автомобиля списывается с учета (п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
• остаточная стоимость авто включается в себестоимость продаж (пп. 5, 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 5 рекомендации Р-99/2018-ОК).

3. Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, тогда:

• не списанная к моменту досрочного выкупа часть расходов на его приобретение включается в себестоимость продаж (пп. 5, 9 ПБУ 10/99, п. 5 рекомендации Р-99/2018-ОК);
• стоимость авто списывается со счета 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Отражение досрочного выкупа автомобиля в бухгалтерских записях.

Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, при его досрочном выкупе необходимо скорректировать стоимость ТС и входной НДС на разницу между оставшейся суммой платежей и суммой, уплаченной лизингодателю при выкупе.

Пример. Учет при досрочном выкупе авто

Авто получено по договору лизинга в апреле 2021 года и принято на учет по стоимости всех платежей по договору без НДС — 2 800 000 рублей, СПИ — 40 мес., ежемесячная амортизация — 70 000,00 рублей.

В мае 2022 года договор лизинга прекращен, и автомобиль досрочно выкуплен за 750 000 рублей (НДС — 125 000, стоимость без НДС — 625 000 ). На момент прекращения договора остаток долга перед лизингодателем составил 1 344 000 рублей (НДС — 224 000, платежи без НДС — 1 120 000).

В налоговом учете принимаем на учет автомобиль по стоимости 625 000 рублей, СПИ уменьшаем на срок эксплуатации авто в лизинге — 13 месяцев (май 2021-го — май 2022-го). Начиная с июня 2022-го начисляем амортизацию по новому авто — 23 148,15 рубля (625 000 / (40 мес. — 13 мес.))

В бухгалтерском учете счет 01 кредитуется на 495 000 рублей (1 120 000 — 625 000);

Счет 19 кредитуется на 99 000 рублей (224 000 — 125 000).

Новая первоначальная стоимость автомобиля — 2 305 000 рублей (2 800 000 — 495 000). Накопленная амортизация — 910 000 рублей (70 000 рублей х 13 мес.).

Тридцать первого мая начисляем амортизацию исходя из прежней стоимости — 70 000 рублей. Остаточная стоимость на 31 мая — 1 395 000 рублей (2 305 000 руб. — 70 000 руб. х 13 мес.). Начиная с июня 2022-го начисляем амортизацию — 51 666,67 рубля (1 395 000 руб. / (40 мес. — 13 мес.).

Возврат лизинга: проводки

Отражение возврата автомобиля у лизингодателя в случае, если авто учитывается на его балансе.

Возврат автомобиля лизингополучателем отражается записями в аналитическом учете по счету 03. Амортизацию по авто лизингодатель продолжает начислять в прежнем порядке (п. 21 ПБУ 6/01).

Проводки лизингодателя при возврате лизингополучателем автомобиля.

Отражение возврата автомобиля у лизингополучателя в случае, если авто учитывается на его балансе.

Если лизингополучатель возвращает автомобиль лизингодателю, то в бухучете он отражает выбытие объекта ОС. Доходов и расходов от такой операции, как правило, не возникает.

На дату возврата автомобиля лизингодателю его стоимость списывается с учета (п. 29 ПБУ 6/01, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Если возврат производится в срок, установленный договором, то автомобиль уже полностью самортизирован, поэтому доходов и расходов не возникнет.

Если же авто возвращается досрочно, необходимо придерживаться следующего алгоритма:

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете 2021 при лизинге

Как применять повышающий коэффициент амортизации по лизинговому имуществу: налоговый учет

Таким правом может воспользоваться налогоплательщик (лизингодатель или лизингополучатель), у которого лизинговое имущество учитывается в соответствии с условиями договора лизинга. Но есть одно ограничение — специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам. При этом, на взгляд автора статьи, сторона договора лизинга, учитывающая предмет лизинга на своем балансе, не может одновременно применять коэффициент 3 и коэффициент 2 (например, при использовании лизингового имущества в условиях повышенной сменности — подп.

1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Ведь в статье 259.3 НК РФ говорится о применении повышающего коэффициента к основной норме амортизации, а не к основной норме амортизации с учетом применяемого по такому имуществу повышающего коэффициента по другому основанию. Она касается налогоплательщиков,

Амортизация лизингового имущества для целей налогового учета

оборотный капитал необходим компаниям для полноценного осуществления ими текущей хозяйственной деятельности.

1. Федерального закона «О финансовой аренде «лизинге» от 29.10.1998г. №164-ФЗ,

1. § 6 Гражданского Кодекса (ст.665-670).

Обратите внимание:В соответствии с п.1 ст.3акона №164-ФЗ, по договору финансовой аренды в лизинг могут быть переданы любые непотребляемые вещи, в том числе:

1. здания и сооружения;

1. оборудование и транспортные средства;

1. предприятия

Амортизация лизингового имущества

Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту. Проводки при получении предмета лизинга Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС) Проводки по текущим лизинговым платежам Дт 60 — Кт 51 — 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга) Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

В приведённомграфике платежейзачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев. Дт 20 — Кт 76 — 29 276,27 (начислен лизинговый платёж № 1 — 34 546 минус НДС — 5 269,73 ) Дт 19 — Кт 76 — 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу № 1) Дт 20 — Кт 60 — 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга — 6 555,56 минус НДС 1 000) Дт 19 — Кт 60 — 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса)

Порядок и случаи применения ускоренной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – формулы и примеры

Определяется в годах; К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2).

Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – . В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается.

Коэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя.

2, п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», ст.

5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п.

1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя

Если актив по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то последний начисляет амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п.

21 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н, пп. 50, 61 Методуказаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). В бухгалтерском учете первоначальная стоимость имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов ( ПБУ 6/01).

Амортизация имущества на балансе в лизинге

Амортизация после выкупа предмета лизинга осуществляется новым собственником.

Как она производится до этого момента? Об этом рассказывается в статье. Амортизация имущества в лизинге производится той стороной, на балансе которой оно состоит, независимо от прав собственности.

Это может быть и арендодатель, и лизингополучатель. Балансодержатель указывается в договоре финансовой аренды, заключаемом между этими сторонами.

Начислять амортизацию можно с начала следующего после даты ввода объекта (основного средства) в эксплуатацию. Например, если автомобиль взят в финансовую аренду 16 мая, то лицо, на балансе которого он состоит, начинает его амортизировать с 1 июня того же года. При этом дата государственной регистрации значения не имеет – важно, когда именно предмет был передан пользователю во владение.

Начисление амортизации по основным средствам производится в порядке, установленном для каждой из групп ОС.

Ускоренная амортизация при лизинге

В связи с этим амортизация по лизинговому имуществу начисляется той стороной лизингового договора, на чьем балансе оно учитывается. При этом Закон N 164-ФЗ содержит прямую норму о праве сторон договора лизинга по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше трех.

Аналогичная норма о возможности применения повышающего коэффициента амортизации при лизинге для целей налогового учета содержится и в гл. 25 Налогового кодекса РФ. Специалисты Минфина России с самого начала заняли твердую позицию по этому вопросу.

В целом ряде своих писем они указывали, что начислять амортизацию с использованием повышающего коэффициента ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, далее — ПБУ 6/01) разрешает только при одном способе амортизации — способе уменьшаемого остатка.

Использовать повышающие коэффициенты при других методах начисления амортизации, в том числе линейном, ПБУ 6/01 не позволяет.

Амортизация при лизинге автомобиля

Лизинг привлекает в первую очередь юридические лица и ИП. Почему это так? А объективным аргументом является именно амортизация. Если предприниматель оформляет лизинг на автотранспорт для свой компании, то он не выплачивает налог, а это увеличивает доход.

Также не нужно оформлять , что также не требует вложение дополнительных денежных средств. И при этом налоговая компания понижает налоговый процент на выручку, которую принес лизинговый автомобиль.

Если разобраться, то простыми словами амортизация – это возможная разница между ежемесячными выплатами. При этом данный коэффициент имеет контролируемую величину и фиксируется договором.

Ускорение амортизации способствует уменьшению остаточной стоимости лизингового автомобиля и рассчитывается по формуле, о которой мы расскажем далее.