Management-study.ru

Студия менеджмента
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

Напоминание об особенностях бухгалтерской отчетности малого предприятия от экспертов справочно-правового сервиса «Норматив» .

Критерии малого предприятия

Обязанность всех организаций составлять бухгалтерскую отчетность закреплена и для малых предприятий, которыми в силу относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также ИП, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

  • для организаций — суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале (указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не должна превышать 25%.
  • средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно (у микропредприятий — до 15 человек). При этом данный показатель определяется с учетом всех работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений. Порядок расчета средней численности работников малого предприятия изложен в Приказе Росстата от 09.01.2014 г. N 1 «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»;
  • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для субъектов малого предпринимательства (для малых предприятий составляет 400 млн. руб., а для микропредприятий — 60 млн. рублей).

Упрощенная бухгалтерская отчетность

В связи с реализацией государственной политики в области развития малого предпринимательства, для малых предприятий предусматриваются упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность и упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий.
Эти способы должны быть закреплены в специальном федеральном стандарте. На это указывает подпункт 10 пункта 3 статьи 21 Закона N 402-ФЗ. Однако на сегодняшний день такого стандарта нет, поэтому субъекты малого предпринимательства на основании пункта 1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ должны руководствоваться соответствующими правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденными до вступления в силу Закона N 402-ФЗ.

Учитывая изложенное, организации — субъекты малого предпринимательства при составлении бухгалтерской отчетности за 2014 год должны руководствоваться:

  • Законом ;
  • , утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. N 43н;
  • Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным ;
  • ;
  • иными действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету.

Стоит отметить, составление годовой (финансовой) отчетности для всех организаций, в том числе и для малых предприятий является обязательной.

Согласно статье 14 Закона N 402-ФЗ в общем случае годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. При этом формы указанной отчетности установлены Приказом N 66н, и ими организации пользуются, начиная с предоставления бухгалтерской отчетности за 2011 г. Такие разъяснения даны специалистами Федеральной налоговой службы в Письме от 12.07.2011 г. N ЕД-4-3/11207@.

Читайте так же:
Документация по охране труда

В свою очередь, приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах являются:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет о целевом использовании полученных средств;
  • иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, которые именуются в Приказе N 66н как пояснения (которые оформляются в табличной и (или) текстовой форме).

Для большинства компаний порядок формирования отчетности, установленный пунктами 1 — 4 Приказа N 66н, является обязательным. Исключение установлено только для организаций — субъектов малого предпринимательства. Последние, согласно пункту 6 Приказа N 66н и Информации субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно принять решение о формировании бухгалтерской отчетности по упрощенной системе, либо же в общем порядке.

Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность

На основании Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», все организации и индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны вести учет и сдавать отчетность независимо от выбранной системы налогообложения. В 2020 году в документ внесены изменения: упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2021 год будет приниматься ИФНС РФ только в электронном виде.

Содержание:

Данная статья будет полезна всем, кого интересует вопросы, связанные с упрощенной бухгалтерской отчетностью: кто может сдавать документы, как их правильно составлять и оформлять, какими законами и нормативами руководствоваться.

Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность

Упрощенная бухгалтерская отчетность – способ ведения отчетности для организаций малого бизнеса и ИП, чья деятельность соответствует критериям, предусмотренным законодательством РФ.

Упрощенная финансовая отчетность: что изменилось

  • Субъекты малого и среднего бизнеса, коммерческие и некоммерческие организации, ведущие учет на УСНО, теперь не обязаны предоставлять отчетность в Росстат.
  • В ИФНС организован режим «единого окна».
  • Внесены изменения в бухгалтерский баланс и «Отчет о финансовых результатах».
  • Налоговая декларация и бухгалтерская отчетность подается один раз в год по итогам налогового периода, но только через операторов электронного документооборота.

Какие формы входят в состав отчетности

В состав отчетных финансовых документов для коммерческих и некоммерческих организаций входят:

  • бухгалтерский баланс;
  • «Отчет о финансовых результатах»;
  • «Отчет о целевом использовании средств» (приказ Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н);
  • приложения.

Упрощенная форма бухгалтерской отчетности должна быть сформирована с учетом изменений. При заполнении нужно смотреть:

  • Налоговый Кодекс РФ и рекомендации ФНС России;
  • Закон № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» с внесенными изменениями;
  • Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н; («О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»).

Упрощенная отчетность: кто сдает

Упрощенная форма бухгалтерской отчетности предоставляется в налоговый орган организациями, которые имеют право вести бухучет по данной схеме и закрепили свой выбор в учетной политике. (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297):

  • ИП, хозяйственные общества и товарищества, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства;
  • некоммерческие организации, деятельность которых удовлетворяет требованиям ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Каким организациям предоставлено право вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

На основании документа — Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012, N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, право вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность имеют:

  • Организации, у которых за отчетный период уровень дохода не превышает 800 млн. руб., в штате занято не более 100 человек и выполняется одно из требований, прописанных в п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
  • некоммерческие организации, деятельность которых удовлетворяет требованиям ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.
Читайте так же:
Ндс 20 енвд

Решение о ведении отчетности по «льготной» схеме принимается организациями с точки зрения рациональности, после консультации бухгалтера и фиксируется в документах по учетной политике (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297).

Какие организации не имеют права вести упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

В п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 указаны категории организаций, которые не имеют права на ведение отчетности данным способом:

  • компании и предприятия, отчетность которых подлежит аудиту;
  • адвокатские палаты, бюро и коллегии;
  • нотариальные палаты;
  • юридические консультации;
  • бюджетные организации;
  • микрофинансовые организации;
  • ЖК и ЖСК;
  • кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные);
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента (п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).

Сокращенный план счетов для организаций

Предприятия малого бизнеса формируют и подают финансовую отчетность на основании документа — Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности». Разработан сокращенный вариант стандартного Плана счетов, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. Позиции должны быть выбраны с учетом специфики деятельности, закреплены в документах об учетной политике.

Для ведения бухгалтерского учета Министерство финансов РФ рекомендует использовать следующие счета:

Порядок оформления и подачи отчетности малых предприятий

Отчетность – это важная составляющая любого бизнеса, так как при ее отсутствии предприятию грозит штраф, ровно так же как и за невыплату своевременных взносов. Отчитываться необходимо каждому предпринимателю в тот способ и согласно тем документам, которые соответствуют выбранному налогообложению.

Что такое отчетность малых предприятий

Она может для разных субъектов и для разного налогообложения отличаться, так же может предоставляться не только в налоговую, но и в органы статистики, ПФР и прочие внебюджетные организации. Кроме этого могут отличаться периоды ее предоставления.

Какие произошли изменения в законодательстве, влияющее на порядок и правила подачи отчетности малыми предприятиями, – смотрите тут:

Кто обязан предоставлять

Сдают отчетность практически все от крупных предприятий до малого бизнеса, по упрощенной системе отчетность должны сдавать:

  • Малые предприятия, необходимо понимать, каким критериям они должны соответствовать – среднесписочная численность коллектива до 100 человек и прибыль до 800 млн. рублей за год;
  • Некоммерческие предприятия;
  • Участники проекта «Сколково».

Между тем, предприниматели, обязаны отчитываться за свою финансовую деятельность в Росстат, а также ежегодно подавать в налоговую декларацию по форме соответствующей виду налогообложения.

Основные разновидности отчетности

Из чего состоит бухгалтерская отчетность

Согласно законодательству, бухгалтерская отчетность складывается из:

  • Отчет о финансовых итогах или о целевом использовании средств в зависимости от формы предприятия;
  • Бухгалтерского баланса;
  • Пояснительной записки;
  • Приложения, которое может понадобиться в случае неполной информации во всех необходимых к подаче отчетных материалах.
Читайте так же:
Газпром проверка задолженности

Важно: разъяснительные бумаги не являются обязательными к подаче, малый бизнес полностью избавлен от составления такой документации, за исключением предприятий, занимающихся строительством, государственными закупками и юридической деятельностью.

Финансовая отчетность

Бланк содержит построчную информацию за отчетный и предыдущий период, каждая строка формы содержит название и классификатор, при необходимости более развернутой информации формируется приложение. Как правильно заполнить и подать отчет о финансовых результатах – читайте здесь.

В 2017 году финансовый отчетный бланк должен содержать:

  • Размер выручки;
  • Себестоимость продаж;
  • Валовые прибыль и убытки;
  • Расходы на осуществление коммерческой деятельности и на руководство предприятием;
  • Какие убытки или прибыль получило хозяйство в результате продажи товаров и предоставления услуг;
  • Какая прибыль была получена от партнерства с другими предприятиями;
  • Процентные обязательства от дебиторской и кредиторской задолженностей и прочие доходы и расходы.

Кроме этого организации должны указывать изменения, произошедшие от перерасчета активов, изменения сумм обязательств и прочие изменившиеся показатели, которые не включены в основные строки финансового отчета, но при этом имеющие влияние на состояние компании.

В нем должны заполняться все строки, по которым были расходы. К заполнению подобного бланка необходимо отнестись со всей серьезностью, так как государство всегда требовательно относиться к контролю растрат выделенных им средств.

По каким правилам оформляется и заполняется отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах вы узнаете тут.

Формы бухгалтерской отчетности

На данный момент специальные формы для субъектов малого бизнеса отменены, кроме государственных предприятий. Так что форма может внутренне разрабатываться предприятием с внесением в нее необходимых данных. После утверждения бланка, он готов к заполнению.

Кроме этого необходимо использовать государственные формы, требующиеся к заполнению при совершении определенных действий.

В 2017 году существенно ужесточились требования к бухгалтерским регистрам, которые по-прежнему утверждаются организацией самостоятельно, но при этом они должны содержать:

  • Полные реквизиты фирмы;
  • Ее партнеров.

Также необходимо учитывать, что при электронном хранении следует подписать документ электронной подписью.

Куда следует отчитываться

Сдавать отчетность для ФНС и Росстата необходимо одновременно. Также подобные документы очень важны для учредителей и акционеров, с целью получения реальных данных по состоянию предприятия и для возможности регулирования деятельности.

Упрощенная отчетность

В 2017 году доступно сдавать отчетность субъектам малого бизнеса по упрощенной системе, послабление согласно приказу Минфина № 66 заключено в следующем:

  • Показатели по всем основным формам указывают только по группам статей, то есть их детализации по отдельным статьям не требуется;
  • В приложении обозначаются только самые важные данные, без которых недопустимо оценить экономическое состояние предприятия и его финансовые достижения.

Также руководители в 2017 году, исходя из структуры капитала, потока средств и специфики деятельности сами вправе решать следует ли отражать показатели по изменению капитала и движению денег.

Читайте так же:
Причинение вреда здоровью при ДТП: наказание и моральный ущерб в 2022 году

Важно: использовать упрощенный процесс сдачи документов допустимо только в случае фиксировании этого варианта в учетной политике предприятия.

Финансовый отчет малого предприятия.

Сроки сдачи

При этом если последний отчетный день попадает на выходной или праздник необходимо сдать документацию в первый рабочий после него день.

Ответственность и штрафы

Сдача отчетности такая же обязательная процедура, как и уплата налога, за несвоевременную сдачу документации в налоговые органы полагается штраф в размере 5% от суммы налога, указанного в налоговой декларации, при этом он не может быть ниже 1 000 рублей.

Кроме этого штраф накладывается на ответственные лица в индивидуальном порядке – на руководителя и бухгалтера предприятия от 200 до 500 рублей за каждый несданный документ.

Отсутствие отчетов в ПФР также облагается штрафом в размере 5% от суммы последних взносов за 3 месяца.

При отсутствии бухгалтерского баланса штраф накладывается в размере 200 рублей за документ для предприятия и в размере 300 – 500 рублей для ответственных лиц.

Варианты подачи документов

Сдать документы доступно в несколько способов:

  • Лично;
  • Посредством интернет ресурса, при этом важно иметь ключ доступа;
  • Почтовым заказным письмом с уведомлением.

Каждый из данных способов имеет свои преимущества:

  • При доставке лично появляется полная уверенность в получении документов адресатом; дает возможность избавиться от простаивания в очередях и выполнить все этапы со стен своего офиса;
  • Почта очень удобна для передачи документации из отдаленных уголков страны, но она не может полностью уверить в доставке документов.

Кто занимается сдачей документации

Составляется документ бухгалтерией предприятия, но на документах не обязательно проставлять подпись главного бухгалтера, они должны подписываться руководителем компании или уполномоченным доверенностью на это лицом.

Заключение

Отчетность предприятий малого бизнеса в конце года очень важное мероприятие, которое недопустимо опускать и считать, что это малозначимое действие, подача такой документации очень важна, не только для контролирующих органов, но и для самого предприятия с целью анализа состояния дел.

Бухгалтерский баланс на УСН: виды отчетности, правила заполнения и сроки предоставления

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс на УСН: в чем отличие?

Компании на упрощенной налоговой системе (УСН) должны предоставлять бухгалтерский баланс в ИФНС. Исключение составляют ИП, которые ведут частную практику, и находящиеся на территории Российской Федерации филиалы или представительства зарубежных организаций.

Некоторым юрлицам на УСН разрешено вести отчетность в упрощенном порядке:

  • малый бизнес;
  • НКО;
  • организации в статусе участника проекта по осуществлению исследований и разработок с последующей коммерциализацией их результатов.

аким образом, не все юридические лица на УСН могут применять упрощенный порядок бухгалтерской отчетности, а сами понятия не тождественны друг другу.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)

Упрощенный бухгалтерский баланс при УСН строится на обобщенных статьях без их детализации. Бухгалтерии следует опираться на нормы №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказа Министерства финансов РФ № 66н. В частности, утвержденные формы для составления упрощенного бухбаланса представлены в Приложении №5 к данному приказу.

Читайте так же:
С чего начать рассказ о себе

Упрощенный бухбаланс включает меньшее число строк в графах, предназначенных для отражения активов и пассивов организации. Причина этого – в приведении укрупненных показателей и объединении в графе сразу несколько позиций.

Требование по указанию кода при этом сохраняется. В согласии с п.5 Приказа № 66н следует вписать код строки по тому показателю, который в составе данного сводного показателя является наибольшим.

Пример: Компания работает в сфере оптовой торговли. Расходы в отчетном периоде составляют 40 000 тысяч рублей. В этот показатель включены: 34 000 тыс. рублей себестоимость продаж и 6 000 тыс. рублей коммерческие расходы. Так как себестоимость в данном суммарном показателе является преобладающим значением, то в графе нужно ввести код 2120 «Себестоимость продаж».

Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме

Отчетность включает 2 раздела для внесения информации об активе и пассиве организации с подведением баланса по обоим разделам.

Представим алгоритм внесения сведений в формате таблицы.

Наименование показателяУточнение по заполнениюСчета, которые включаются в показатель
АКТИВ
Материальные внеоборотные активыВключает остаточную стоимость нематериальных активов01, 03, 08
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активыОбъединяет остаточную стоимость нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и конструкторские работы, остатки по депозитам, долгосрочные вложения и долги55, 58, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
ЗапасыИнформация об остатках материалов и товаров, затрат на незавершенное производство10, 41, 44, 45, 20, сальдо со счета 97
Денежные средства и эквивалентыОбъединяет информацию о движении средств с «денежных счетов», исключая субсчет 55 «Депозитные счета»50, 51, 52, 55, 57
Финансовые и другие оборотные активыДанные о краткосрочных вложениях58
БАЛАНСОбщая сумма 5 строк
ПАССИВ
Капитал и резервыЗаносятся кредитовые остатки. При получении отрицательного результата цифру пишут в скобках.80 (за вычетом сальдо счета 81), 82, 83, 84
Долгосрочные заемные средстваСведения об остатки задолженности организации по долгосрочным займам. Не следует учитывать проценты, которые на дату составления уплачиваются менее 1 года67
Другие долгосрочные обязательстваОбъединяет данные по остаткам на других счетах по долгосрочным обязательствам.60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Краткосрочные заемные средстваСумма сальдо по счету 66 и начисленные проценты, которые не были учтены в предыдущей строке.66
Кредиторская задолженностьСуммарная информация по сальдо всех краткосрочных обязательств.60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
Другие краткосрочные обязательстваЗаполняется, если какие-то данные о краткосрочных обязательствах не была отражена выше.
БАЛАНСОбщая сумма 6 строк

По правилу составления балансы должны быть идентичны друг другу.

Кому и когда нужно сдавать баланс

Бухбаланс в составе отчетности с января 2020 года следует сдавать только в ИФНС. Сделать это нужно не позднее 31 марта следующего после отчетного периода года. Обязанность по предоставлению отчетности в органы статистики с 2020 года отменена.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector