Порядок оплаты сверхурочной работы

Расчет сверхурочных часов при окладе

Порядок оплаты сверхурочной работы

Каждый труд должен быть оплачен – это аксиома. Сверхурочный труд – это ваши силы, здоровье, способности. Одни рассчитывают получить материальное вознаграждение, другие – дополнительные дни отдыха, третьим достаточно благодарности от своего руководителя. А у бухгалтеров часто возникает ряд вопросов. Вот некоторые из них, которые будут рассмотрены в нашей публикации: как рассчитать оплату работы в сверхурочное время? в каких случаях допускается привлекать работников к сверхурочной работе?

Из письма в редакцию:

"Наше предприятие занимается производством пластиковых окон. От постоянного заказчика в октябре 2013 г. был получен большой заказ, но условия его были таковы, чтобы мы этот заказ изготовили за короткий промежуток времени. Поэтому приказом руководителя было принято решение, что производственные рабочие, а сюда входят штатные работники и внешние совместители, остаются после работы еще дополнительно на 3 ч в течение 2 дней, чтобы не просрочить сроки заказа. Работники с приказом ознакомились и дали свое согласие на работу.

Данные работники организации работают по графику 5-дневной рабочей недели, получают должностные оклады согласно штатному расписанию.

Так как я с приведенной ситуацией сталкиваюсь в первый раз, подскажите, как правильно производить расчеты с работниками.

Вера Александровна, бухгалтер"

Вопрос Ваш понятен, и по порядку начнем в нем разбираться, чтобы не упустить "подводные камни".

Из трудового законодательства

Сверхурочной считается работа, выполненная работником по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной продолжительности рабочего времени, предусмотренной правилами внутреннего трудового распорядка или графиком сменности (ст. 119 Трудового кодекса РБ; далее – ТК).

Сверхурочной не признают работу, если она выполнена:

1) по инициативе самого работника – без предложения, распоряжения или с ведома нанимателя;

2) работниками с неполным рабочим временем в пределах полного рабочего дня (смены);

3) работниками по совместительству у того же нанимателя сверх времени основной работы;

Работа в сверхурочное время не может быть назначена в отношении (ст. 120 ТК):

1) беременных женщин;

2) женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет;

3) работников моложе 18 лет;

4) работников, обучающихся в вечерних школах и учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического образования, в дни занятий;

5) освобожденных от сверхурочных работ в соответствии с медицинским заключением.

Важно! Законодательство устанавливает предельную продолжительность сверхурочных работ: 180 ч в год, при этом сверхурочные работы для каждого работника не должны превышать 10 ч в рабочую неделю, а продолжительность ежедневной работы с учетом сверхурочных работ – 12 ч (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 05.04.2012 № 156 "О некоторых вопросах регулирования трудовых отношений").

Справочно: по договоренности с нанимателем работнику за работу в сверхурочное время можно предоставить другой день отдыха.

Учет сверхурочных работ, равно как и всего рабочего времени, осуществляют в соответствии со ст. 133 ТК. Время сверхурочных работ учитывается в составе отработанного времени отдельно.

Документ (по требованию работника) с информацией о количестве сверхурочных работ подлежит выдаче нанимателем не позднее чем в 5-дневный срок (ст. 51 ТК).

Оплата работы в сверхурочное время

Если работник работал сверхурочно, то наниматель обязан компенсировать все сверхурочное время в соответствии с законодательством (ст. 69 ТК).

А именно каждый час работы в сверхурочное время оплачивается:

1) работникам со сдельной оплатой труда – не ниже двойных сдельных расценок;

2) работникам с повременной оплатой труда, а также получающим должностные оклады, – не ниже двойных часовых тарифных ставок (окладов).

Важно! При этом за работу в сверхурочное время премии начисляются на заработок по одинарным сдельным расценкам или на одинарную тарифную ставку.

Оплата за работу в сверхурочное время включается в средний заработок во всех случаях его исчисления (для оплаты трудовых (основных и дополнительных) и социальных (в связи с обучением) отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия и пособия по временной нетрудоспособности, оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, кроме тех, когда законодательством РБ установлен иной порядок его исчисления).

Для определения стоимости часа сверхурочной работы сотрудников, которым установлен должностной оклад, предлагаем следующую формулу расчета:

Пример (цифры условные)

Из расчета на одного рабочего:

1) месячный должностной оклад работника за октябрь 2013 г. – 4 850 000 руб.;

2) в текущем месяце работник отработал все дни (23 дня, 184 ч).

Важно! Для расчета принимаем среднемесячное количество расчетных рабочих часов в 2013 г. – 167,3 (2 008 ч / 12 мес.) (абз. 3 п. 11 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47).

(4 850 000 руб. / 167,3 ч × 3 ч × 2 дн.) × 2 = 347 878 руб.

Что касается Ваших совместителей, то ст. 345 ТК установлена продолжительность рабочего времени, которая не может превышать половины нормальной продолжительности рабочего времени, установленной ст. 111–114 ТК, т.е. предельная продолжительность рабочего времени для совместителя – 20 ч в неделю. Поэтому могу предположить, что Вашей организации не следовало привлекать внешних совместителей к работе свыше отработанного времени.

Бухгалтерские записи в учете будут следующие (см. таблицу):

Надеюсь, я ответила на Ваши вопросы.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку и читайте эту и еще 2 440 статей без ограничений через минуту!

Расчет сверхурочных часов при окладе

Трудовым кодексом регламентируется сверхурочная работа, порядок ее учета и оплаты. За часы, отработанные сверх нормы в отчетном периоде, вознаграждение производится в повышенном размере. Альтернативный вариант – предоставить сотруднику отгул. Ориентироваться надо на ежедневную переработку, а при суммированном учете – на итог отработки за месяц или другой учетный период.

Как оформить переработку

Нормативы рабочего времени утверждены Трудовым кодексом в ст. 91. Нормальная продолжительность трудового времени равна 40 часам в неделю (в отдельных случаях – 36 часам). Оплата сверхурочной работы по ТК РФ в 2018 году производится в пределах 120 часов в году. Превышение этого показателя считается правонарушением. За двухдневный интервал переработка не может быть больше 4 часов. Для совместителей подсчет сверхурочного времени производится ежедневно.

Для привлечения работника к труду после окончания смены руководству компании необходимо заручиться письменным согласием сотрудника. Сверхурочная работа оплачивается на основании приказа. Согласие и распоряжение оформляются в произвольной форме. Нельзя привлекать к работе сверх нормальной продолжительности времени работников, которым не исполнилось 18 лет. Запрет распространяется и на беременных.

Правила начисления доплаты за сверхурочные часы

Законодательно оговариваются минимальные коэффициенты, применяемые для расчета компенсации за сверхнормативную отработку. Работодатель вправе их увеличивать. Для этого новые тарифы утверждаются внутренним актом. При расчете суммы переработки необходимо ориентироваться на положения ст. 152 ТК РФ – оплата сверхурочной работы за первые 2 часа осуществляется с применением коэффициента 1,5, за каждый последующий час используется коэффициент, равный 2.

При выпадении сверхнормативной работы на выходной день или праздник, действуют другие правила. Эти дни исключаются из периода расчета сверхурочного времени. Они вознаграждаются как работа в праздничные дни, независимо от итогового числа отработанных часов в эти сутки. Оплата сверхурочной работы всегда производится за вычетом дней государственных праздников и официальных выходных.

Алгоритм расчета на практике

Пример для случая суммированного учета отработанного времени.

• работнику установлена стандартная продолжительность трудового времени – 40 часов за 5 дней;
• применяется почасовая оплата, тарифная ставка равна 431 руб.;
• в период с 16 по 22 апреля 2018 года превышение норматива отработки было зафиксировано в пятницу – вместо 8 часов сотрудник пробыл на рабочем месте 12 часов.

Для расчета бухгалтеру необходимо знать, как оплачивается сверхурочная работа по Трудовому кодексу, какие правила утверждены локальным актом предприятия. Если применяется стандартный размер коэффициентов, то зарплата за апрель будет вычисляться по такой схеме:

1. Выводятся итоговые показатели переработки. Для этого фактически отработанное время по табелю сравнивается с нормой для конкретного месяца. По производственному календарю апрельский норматив равен 167 часам. В табеле указан 171 час. Оплата за сверхурочную работу по ТК РФ будет рассчитываться за 4 часа (171 – 167).
2. Расчет стоимости первых двух часов переработки дал результат 1293 руб. (2*431*1,5).
3. Стоимость оставшихся сверхнормативных часов равна 1724 руб. ((4-2)*431*2).
4. Время, отработанное в пределах нормы, будет оплачено в сумме 71 977 руб. (167*431).
5. Зарплата и оплата сверхурочной работы в апреле 2018 года по ведомости пройдут итоговой суммой 74 994 руб. (1293+1724+71 977).

Пример вычисления времени переработки с присутствующими в расчетном интервале праздниками.

Расчетные период – июнь 2018 года. Работник привлекался к работе 9 июня (на 10 часов), 12 июня (на 6 часов) и 13 июня – на 10 часов. Норма для 9 июня равна 7 часам (предпраздничные рабочие сутки), 12 июня – праздничный день, 13 июня нормативная отработка должна находиться на уровне 8 часов. Каким образом производится оплата сверхурочной работы:

• переработка за 9 июня равна 3 часам (10-7);
• за 12 июня будет применен двойной тариф, как для праздничного дня, из расчета сверхнормативного времени этот день исключается;
• переработка 13 июня составила 2 часа (10-8);
• оплате в качестве сверхурочных подлежат 5 часов (3+2);
• по коэффициенту 1,5 будет рассчитываться заработок за 2 часа, по коэффициенту 2 – 3 часа.

Пример того, как осуществляется оплата сверхурочных часов при сменном графике.

Повар выходит на работу по графику 2 через 2. Каждая смена длится 11 часов. Ежемесячно он должен отработать 15 смен. Когда напарник заболел, специалисту пришлось подменять его – в результате дополнительно в расчетном месяце было отработано 3 смены. Месячный оклад равен 41 500 руб. Порядок действий бухгалтера:

Оплата сверхурочной работы

Работа, которая выполняется сверх установленного рабочего времени, именуется сверхурочной и подлежит оплате в особом порядке. В статье разберем, как оплачиваются часы переработки в различных случаях: при суммированном учете рабочего времени, при сменном графике работы, при окладе и 40-часовой рабочей неделе. Каждый случай подкрепляется примером расчета в цифрах.

Сверхурочная работа выполняется только после изъявления инициативы работодателя ее выполнить, в ряде случае требуется обязательное согласие от работника, иногда это не нужно и сотрудник обязан выйти в любом случае. Привлекать к переработке можно не всех. Особенности и пошаговый порядок действий работодателя при привлечении к такой работе читайте в статье:

В каком размере оплачивать часы переработки, зависит от того, берет ли работник дни отгулов за это время. Многие работодатели предоставляют выбор своим сотрудникам:

1. взять выходной день или часы;
2. получить повышенную оплату.

В зависимости от выбора работника регулируется порядок оплаты. В целом, в данном случае необходимо руководствоваться ст.152 ТК РФ.

Важно: Если у работника рабочий день ненормированный, то понятие о сверхурочной работы к нему не применимо. Время его переработки компенсируется дополнительными отпускными днями.

Оплата сверхурочных часов — общий порядок

Согласно ст.152 ТК РФ, время переработки может оплачиваться в следующем размере:

Условие

Порядок оплаты переработки

Важно: Работодатель вправе оплатить сверхурочные часы в большем размере, закрепив это в локальном акте, трудовом или коллективном соглашении.

Доплата за сверхурочную работу облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Порядок оплаты труда

Особенности оплаты сверхурочных часов

1. Смотрится норма рабочих часов за текущий год по календарю.
2. Считается часть оклада, приходящаяся на 1ч. обычной работы.
3. Рассчитывается оплата часов переработки с учетом пункта 2.

1. Устанавливается учетный период;
2. По его окончанию определяется число рабочих часов в нем.
3. Определяется, сколько часов фактически отработал сотрудник за этот период;
4. Из показателя п.2 вычитается показатель п.3, результат – число часов переработки.
5. Рассчитывается оплата за переработку.

Примеры расчета оплаты сверхурочной работы

Ниже рассмотрено несколько примеров, где рассчитывается размер положенной оплаты сотрудникам, выполнявшим работу сверхурочно.

Пример при суммированном учете рабочего времени

Обычно суммированно учитывается рабочее время на сменном графике, а также при гибок режиме, когда количество рабочих часов может отличаться по дням.

Если случаи переработки имеются, то оплата сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени выполняется в следующем порядке:

1. устанавливает учетный период — любой, какой удобно работодателю, закрепить его продолжительность во внутреннем акте;
2. считается общее количество рабочих часов за этот период;
3. рассчитывается число отработанных сотрудником часов за этот период по табелю;
4. высчитывается число часов переработки как разница показателей п.2 и 3;
5. производится оплата согласно ТК РФ (первые 2 ч. в полуторном размере, следующие — в двойном, если иное не установлено самим работодателем).
6. расчет проводится по окончанию учетного периода.

Не учитывается время, отработанное в выходные и праздничные дни, которое уже оплачено в двойном размере.

Условия примера:

Сотрудник Копытов работает при суммированном учете его рабочего времени. Установлен учетный период — квартал. За 2 кв. 2017 года им отработано всего 494 ч.в. Тариф за 1 ч. работы = 150 руб/ч. Выходные за сверхурочную работу Копытов не брал. Рассчитаем, сколько сверхурочных часов у него получилось за квартал, и сколько ему нужно оплатить за них.

Расчет:

Учетный периодВсего часов в периодеОтработано

Число сверхур. часов

Оплата сверхурочной работы

квартал488

Все дни за 2 кв. 2017 года уже оплачены в одинарном размере.

Доплата за сверхурочную работу составляет:

(150*122*(1,5-1) + 150*18*(2-1)) = 11850

Пример при сдельной работе

Условия примера:

Два грузчика Петухов и Гусев по просьбе руководства остались на работе сверхурочно для разгрузки двух грузовиков с товаром. Каждый отработал по 3 сверхурочных часа, разгрузив по одному грузовику. Оплата труда у грузчиков сдельная, каждый разгруженный грузовик оплачивается в размере 1000 руб. Сверхурочная работа в организации оплачиваются в порядке, утвержденном ст.152 ТК РФ. Гусев пожелал взять 3ч. отдыха за выполненную работу.

Расчет:

Отработано сверхурочноРазгружено грузовиковОтдых за сверхурочную работу

Первые два часа

32/3 грузовика1/3 грузовика

(2/3 * 1000)*1,5 + (1/3*1000)*2 = 1667

32/3 грузовика1/3 грузовика3 ч.

1000

Пример при окладе

Оплата сверхурочных часов при окладе требует предварительного расчета части месячного оклада, приходящейся на 1 ч. работы. При этом нужно использовать такую расчетную формулу:

Оплата 1 ч., исходя из оклада = Оклад / (Норма раб.час. за год по произв.календарю)/12)

То есть изначально устанавливается по производственному календарю для конкретной категории трудящегося его годовая норма рабочих часов, после чего определяется, сколько положено за 1 ч.с работы в соответствии с окладом. Далее производится расчета оплаты сверхурочных часов.

Условия примера:

Два бухгалтера Маринина и Попова получают оклад 30000 руб. каждая и имеют 40-часовую рабочую неделю. 13 июня 2017 года обе отработали сверхурочно по 3 ч. Маринина решила взять 3 ч. отдыха за переработку и ушла 14 июня на 3 часа раньше с работы. Попова отдых не брала. Оплата сверхурочных производится согласно ТК РФ. При 40-часовой рабочей неделе в 2017 году годовая норма по производственному календарю 1973 ч.

Расчет:

Отработано сверхурочноОкладНорма раб.час. по календарю в 2017 годуЧасть оклада за 1 ч. работы

182,47*2*1,5 + 182,47*1*2 = 912,35

Пример при сменном графике

Как правило, при сменном графике работы работнику устанавливается суммированный учет рабочего времени.

Сменный график предполагает, что работник иногда в соответствии с графиком будет работать и в выходные и праздничные дни. Если такие выходные отрабатываются сотрудником согласно графику, то оплата за них производится в одинарном размере, как за обычный рабочий день. Если же такой день по графику для работника является выходным, но по инициативе работодателя он привлекается для работы, то оплата производится в двойном размере.

Условия примера:

Работник Скамейкин работает на сменном графике, для него действует суммированный учет рабочего времени, в качестве учетного периода берется квартал. Общее число отработанных часов при сменном графике во 2 квартале — 630. Во 2 квартале 2017 года Скамейкин работал 1 и 9 мая по 12 ч. Это выходные праздничные дни, которые согласно графику были выходные для работника, за которые Скамейкин уже получил двойную оплату в составе зарплаты за май.

При сменном графике работы работнику установлена оплата за час в размере 180 руб./ч. 24 ч., пришедшиеся на 1 и 9 мая Скамейкину уже оплачены в двойном размере, поэтому при расчете оплаты за сверхурочную работу при сменном графике они не учитываются.

Праздники и сверхурочные при суммированном учете

При суммированном учете рабочего времени оплата работы в праздничные дни влияет на размер доплаты за сверхурочную работу. Как взаимосвязаны эти выплаты, покажем на примерах из практики. Статья подготовлена при участии члена экспертного совета Палаты налоговых консультантов, к. э. н. Е.В. Воробьевой.

В редакцию журнала "Зарплата" поступил вопрос от бухгалтера компании, работникам которой установлен суммированный учет рабочего времени. Наш читатель попросил оказать помощь в решении возникшего конфликта с работниками.

Сотрудники оспаривали правильность начислений сумм доплат за работу в праздничные дни и сверхурочное время за I квартал 2014 г. Нюансы расчета данных выплат могут быть интересны не только автору письма. Они могут пригодиться при расчете зарплаты за июнь 2014 г., ведь в этом месяце есть один нерабочий праздничный день — 12 июня, День России (ч. 1 ст. 112 ТК РФ).

Какие нормы регулируют оплату работы сверхурочно и в праздник при суммированном учете

Прежде чем показать расчеты на примерах, обратимся к нормам трудового законодательства.

Сверхурочная работа при суммированном учете

При суммированном учете сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ч. 1 ст. 99 ТК РФ).

Примечание. Здесь и далее мы не будем рассматривать сверхурочную работу, не запланированную установленным работнику графиком работы, например в случае подмены задержавшегося сменщика.

Нормальное количество рабочего времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из нормальной продолжительности ежедневной работы — 8 часов в день (смены) (п. 1 Порядка исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды времени (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н):

Заметим, что некоторое количество сверхурочных часов изначально запланировано графиком работы на учетный период.

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере (ст. 152 ТК РФ).

Оплата работы в праздник

Частью 1 ст. 153 Трудового кодекса установлено, что работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. В частности, работникам, которым установлен оклад, она оплачивается в размере:

• не менее одинарной части оклада сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени;
• не менее двойной части оклада сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

При суммированном учете рабочего времени работа в праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени. Это правило установлено п. 1 Разъяснения N 13/П-21 "О компенсации за работу в праздничные дни", утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 08.08.1966 N 465/П-21. Этот документ применяется и в настоящее время на основании ст. 423 Трудового кодекса.

Повышенная оплата работы в праздничные дни производится по окончании текущего месяца, в котором был "рабочий" праздник.

Взаимосвязь сверхурочных часов и часов, отработанных в праздник

При подсчете сверхурочных часов работа в праздничные дни, произведенная сверх нормы рабочего времени, не должна учитываться, поскольку она уже оплачена в двойном размере (Решение ВС РФ от 30.11.2005 N ГКПИ05-1341).

То есть в целях начисления доплаты за сверхурочные часы, накопившиеся за учетный период, сумму превышения фактически отработанных часов необходимо уменьшить на количество часов, отработанных в праздничные дни.

Примеры расчета зарплаты работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени

Прежде чем перейти к разбору конкретных ситуаций, обозначим условия, общие для всех случаев. В письме читателя заданы следующие исходные данные:

• учетный период — квартал;
• почасовой учет рабочего времени;
• оклад работника — 17 100 руб.;
• районный коэффициент — 1,15;
• в учетном периоде работник имеет часы, отработанные в праздничные дни по графику.

На основе этой информации посчитаем ставку часа.

Она может определяться исходя из нормы рабочего времени:

• за календарный месяц;
• учетный период, например квартал, полугодие;
• год.

Примечание. Статьи по теме в электронном журнале "Зарплата" (e.zarp.ru)

"Суммированный учет и планирование", 2011, N 6;

"Оплата рабочего времени при суммированном учете", 2011, N 7.

В каждом из этих случаев величина почасовой ставки будет разная из-за разного количества рабочих дней в этих периодах, учитываемых при расчете почасовой ставки.

В решении примеров с суммированным учетом примем, что часовая ставка определяется исходя из оклада за учетный период, то есть за квартал.

Часовая ставка в учетном периоде с 1 января по 31 марта 2014 г. равна 113 руб. (17 100 руб. : 151,3311 ч), где 151,3311 ч — среднемесячное нормативное число рабочих часов. Эта величина определена по формуле: [(136 ч + 159 ч + 159 ч) : 3 мес.].

Пример 1. Фактически отработанное время превышает норму в каждом месяце учетного периода.

В январе 2014 г. работник отработал 172,5 ч (при норме 136 ч), в том числе 46 ч — в праздничные дни.

В феврале он отработал 161 ч (при норме 159 ч).

В марте он отработал 172,5 ч (при норме 159 ч), в том числе 11,5 ч — в праздничные дни.

В каком размере следует начислить зарплату сотруднику за I квартал 2014 г.?