Management-study.ru

Студия менеджмента
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как рассчитать чистую прибыль

Как рассчитать чистую прибыль

Чистая прибыль – собственно говоря, это главный показатель, ради которого и затевается весь бизнес! Именно эта составляющая крайне важна не только собственникам компании, но и инвесторам. И именно этот результат в конце года должен сформировать и предоставить руководству каждый бухгалтер.

Формирование чистой прибыли происходит непросто.
Предлагаю рассчитать сумму чистой прибыли, и отразить ее в бухгалтерском учете с использованием практического примера.
Нужно рассчитать и отразить в бухгалтерском учете чистую прибыль ООО «Сигма», если:
1. Доходы от реализации товаров составили 2 950 000 руб. в т.ч. НДС 18% 450 000 руб.
2. Себестоимость товаров составила 750 000 руб. без НДС
3. Управленческие расходы 200 000 руб. без НДС
4. Расходы на продажу 250 000 руб.
Кроме того, ООО «Сигма» получила % от предоставленного займа в сумме 80 000 без НДС.
Расходы по банковским операциям составили 15 000 без НДС.

Наша первоначальной задача — рассчитать финансовый результат по хозяйственным операциям за период.

Следующий этап — безошибочно распределить доходы и расходы компании по бухгалтерским счетам.

Ознакомимся со структурой счетов, установленной правилами бухгалтерского учета:

При противоположном неравенстве

Расчет внереализационной прибыли или убытка по счету 91 проводится аналогичным способом.

профи синий.png

В конце каждого месяца оба счета закрываются, то есть остатки по этим счетам списываются на Счет 99 «Прибыли и убытки».

А вот теперь в ход идет наш пример! Давайте составим ОСВ по каждому счету и определим финансовый результат.

По результатам продаж ООО «Сигма» получила прибыль, а значит, при закрытии месяца будет сформирована запись:

Точно таким же приемом составляем ОСВ по сч.91

Финансовый результат по внереализационным операциям показал прибыль.

Профи зеленый.png

А вот что будет происходить по сч.99

На резонный вопрос по поводу суммы по Дт 99.2 – это не что иное, как налог на полученную прибыль, который компании обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет. Узнайте, как рассчитать налог на прибыль.
И подходим к кульминации – 31 декабря проводим операцию, называемую реформацией баланса, предусматривающую закрытие счета 99. Остаток по счету 99 списывается заключительными оборотами на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В разбираемой задаче это Дт 99 Кт 84 – 1 092 000,00.

Именно этот показатель подлежит распределению между участниками общества, является характеристикой рентабельности и платежеспособности предприятия!
А лично у Вас есть уникальная возможность получить одновременно глубокие теоретические знания и бесценный практический опыт не только в ведении бухучета, начислении налогов, но и в формировании отчетности, в анализе хозяйственной деятельности компании, проверке и выявлении ошибок.

Зачем считать валовую прибыль

Продолжаем рубрику о бизнес-показателях простым языком. В предыдущей серии разбирались с доходами будущих периодов и оборачиваемостью средств. Теперь всё о валовой прибыли: зачем нужна и как считать.

Мария Алексеева

Валовая прибыль помогает распределять деньги

Валовая прибыль показывает, сколько компания заработала на своих товарах или услугах и сколько еще может потратить на себя. Валовая прибыль похожа на балансовую, только балансовая — это весь доход до налогов, а валовая — доход до налогов и дополнительных расходов.

Рассказываем на примере, как рассчитать валовую прибыль. Компания «Тимурка и Ко» шьет рюкзаки, их валовая прибыль — это деньги с продажи рюкзаков.

«Тимурка и Ко» вложила в пошив рюкзаков 50 000 рублей, а заработала 100 000 рублей. Валовая прибыль — 50 000 рублей. С этой суммы компания заплатит налоги, проценты по кредитам, а еще решает оплатить рекламу на месяц вперед. В результате от прибыли остается тысяча рублей. Компания понимает, что заработала мало, поэтому от расходов на рекламу лучше воздержаться.

Читайте так же:
Чем грозит сдача квартиры в аренду без уплаты налогов

Валовую прибыль считают, чтобы понять, какие промежуточные деньги уже есть у компании, на что их можно потратить, а где лучше подождать и еще подзаработать.

У «Тимурки и Ко» есть небольшой офис в центре города, который компания сдает в аренду. Компания считает валовую прибыль и понимает, что за год зарабатывает 120 000 рублей, а тратит на обслуживание офиса 80 000 рублей. «Тимурка и Ко» решает увеличить стоимость аренды, тогда вырастет и выручка. С помощью анализа валовой прибыли компания стала зарабатывать больше.

Если в целом, валовая прибыль — промежуточный показатель, который помогает правильно потратить заработанные деньги и скорректировать доходы и расходы.

Теперь разберемся, как правильно посчитать валовую прибыль.

Валовую прибыль считают на основе выручки и себестоимости

Валовую прибыль считают по формуле:

выручка − себестоимость = валовая прибыль.

Выручка — это все деньги без НДС, которая компания получает, когда продает товары или услуги. Из выручки не вычитают затраты на производство, зарплаты или еще что-то.

Компания «Тимурка и Ко» за год продала 100 рюкзаков. Каждый рюкзак стоит 3000 рублей. Выручка «Тимурки и Ко» — 300 000 рублей.

Себестоимость — это деньги, которые компания потратила на производство. Сюда входят аренда, зарплаты, стоимость сырья и другие расходы.

«Тимурка и Ко» потратила:

на ткани и фурнитуру для рюкзаков — 30 000 рублей;

аренду цеха — 20 000 рублей;

зарплату сотрудникам — 70 000 рублей;

мелкие расходы — 10 000 рублей.

Получается, себестоимость рюкзаков — 130 000 рублей.

А теперь считаем валовую прибыль.

300 000 рублей − 130 000 рублей = 170 000 рублей. Столько компания заработала на продаже рюкзаков.

С этой суммы компания еще вычтет налоги, распределит часть на дополнительные расходы и получит чистую прибыль.

Валовую прибыль считают за месяц, квартал или год — чем крупнее компания, тем чаще считают. Это важно, чтобы вовремя и правильно распределять расходы. А небольшие компании обычно считают раз в год — потому что выручка в течение года неравномерная, в первом квартале ее может не быть, а во втором компания заработает больше всего.

Расчет налога на прибыль организации.

Начиная с 1 января 2002 г. порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщиками налога являются:

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются налогоплательщиками филиалы юридических лиц. В то же время филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по своему местонахождению.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией.

Для российских организаций прибыль представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов.

В процессе расчёта налога на прибыль можно выделить следующие этапы:

определение доходов, подлежащих налогообложению;

определение расходов, принимаемых к вычету, при расчёте налога на прибыль;

определение налоговой базы;

уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет («перенос убытков на будущее»);

расчёт и уплата налога на прибыль;

распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, и налогообложение дивидендов.

Порядок начисления и уплаты налога на прибыль приведён на рис.

Читайте так же:
Порядок расчета налогооблагаемой базы НДС

Рис. Основные этапы расчета налога на прибыль организаций

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.

В расчёт принимаются как денежные (в рублях или валюте) поступления, так и доходы, полученные в натуральной форме.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы).

С функциональной точки зрения расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы:

расходы на оплату труда;

Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) включают любые начисления работникам организаций в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии, единовременные поощрительные начисления и другие расходы.

В составе расходов на оплату труда учитываются также суммы платежей работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключёнными в пользу работников со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии.

При этом совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается при расчёте прибыли организации в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, учитываются при расчёте прибыли в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Материальные расходы (ст. 254 НК РФ) включают расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих, используемых в процессе производства, расходы на приобретение топлива, воды, электроэнергии, используемых для технологических целей, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями и т.п.

Амортизационные отчисления (ст. 256-259НК РФ) также учитываются при расчёте прибыли организации.

К амортизационному имуществу относят имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности:

принадлежащие налогоплательщику на правах собственности;

используемые им для получения дохода;

стоимость которых погашается путём начисления амортизации;

имеющие срок полезного использования более 12 месяцев;

имеющие первоначальную стоимость более 20 тыс. рублей.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264НК РФ), в частности, относятся:

суммы налогов и сборов за исключением налога на прибыль, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю;

арендные платежи за арендуемое имущество;

расходы на содержание служебного автотранспорта, в т.ч. расходы на компенсации в пределах установленных норм;

командировочные расходы, в т.ч. суточные;

расходы на подготовку и переподготовку кадров;

расходы на юридические, консультационные, информационные, аудиторские и другие аналогичные услуги;

представительские расходы в сумме, не превышающей 4% расходов на оплату труда;

канцелярские, почтовые и другие аналогичные расходы;

расходы на рекламу и т.д.

При этом расходы на рекламные мероприятия в СМИ, расходы на световую и наружную рекламу, расходы на участие в выставках, ярмарках, изготовление брошюр и каталогов, содержащих информацию о выполненных работах и услугах и о самой организации, нормативами не ограничиваются.

А расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям во время проведения рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы признаются в размере, не превышающем 1% от суммы выручки от реализации (без НДС).

Ко второй группе расходов, учитываемых при определении прибыли, относятся внереализационные расходы, которые включают (ст. 265 НК РФ):

расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе по ценным бумагам;

Читайте так же:
3-НДФЛ - Заполнить 3-НДФЛ

расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

судебные расходы и арбитражные сборы;

расходы на услуги банков;

расходы в виде штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств и другие обоснованные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, надлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (если не предусматриваются иные налоговые ставки). При этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% — в региональный

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских или иностранных организаций российскими организациями;

15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями,

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:

15% — по доходам, в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (если не установлены иные ставки);

9% — по доходам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 1 января 2007 года;

0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Что касается порядка исчисления и уплаты налога в течение налогового периода, то он зависит от выбираемого самим налогоплательщиком варианта расчета.

При первом варианте отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

При втором варианте отчетными периодами, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного год.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

1)Доходы за первый месяц:

2)Расходы за первый месяц:

3)Прибыль за первый месяц:

Налог на прибыль:

2013820,1*18%=362487,61-в региональный бюджет

2013820,1*2%=40276,4-в федеральный бюджет

1)Доходы за второй месяц:

2)Расходы за второй месяц:

3)Прибыль за второй месяц:

Налог на прибыль:

246449,92*18%=44360,985-в региональный бюджет

246449,92*2%=4929-в федеральный бюджет

1)Доходы за третий месяц:

2)Расходы за третий месяц:

3)Прибыль за третий месяц:

Налог на прибыль:

193407,28*18%=34813,31-в региональный бюджет

193407,28*2%=3868,15-в федеральный бюджет

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется следующим образом.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль и как их рассчитать

Несмотря на то, что порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль прописан в НК РФ, тем не менее, на практике часто возникают проблемы с правильным исчислением и уплатой авансовых платежей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Следует различать понятия налог на прибыль и авансовые платежи по налогу на прибыль. Сам налог на прибыль считается и уплачивается по итогам календарного года, а в течение года организации обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу.

Авансовые платежи бывают двух видов

  • ежеквартальный платеж – уплачивается по результатам каждого квартала (кроме 4-го) всеми организациями в срок не позднее 28 числа следующего после квартала месяца;
  • ежемесячный платеж – обязанность уплаты предусмотрена для определенных организаций, уплачиваются в срок – не позднее 28-го числа каждого месяца.
Читайте так же:
Налоговый вычет сколько лет действует

В свою очередь, ежемесячные авансовые платежи могут быть двух видов. В данной статье пойдет речь о порядке исчисления и уплаты именно ежемесячных авансовых платежей.

01. Какие организации платят авансы по налогу на прибыль?

Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1.1 Добровольцы (добровольно перешедшие на уплату авансов)

Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ). Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует. Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода. Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей;

1.2 Лимитчики (если выручка превысила лимиты)

  • для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает, если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (ст. 287 НК РФ). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (ст. 286 НК РФ);
  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысила в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

Важно! Для данной цели берутся только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) без учета НДС.

Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  • налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  • организацию, не вовремя оплатившую авансовые платежи, ждут пени (ст. 75 НК РФ).

02. Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

От того, по какому принципу организация попала на уплату ежемесячных авансовых платежей, зависит и порядок расчета авансовых платежей.

2.1. Расчёт у добровольцев

Отчетными периодами для данных организаций являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ). При этом сумма авансового платежа за отчетный период будет рассчитываться как налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, умноженная на ставку налога.

Сумма авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам второго, третьего и последующих отчетных периодов, исчисляется как разница между суммами авансовых платежей за отчетный и предыдущий период. Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Исчисленные ежемесячные авансовые платежи нужно отразить в налоговой декларации. Декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов.

Декларация по итогам каждого отчетного периода представляется в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Читайте так же:
Выплата дивидендов имуществом, Современный предприниматель

2.2 Расчёт у лимитчиков

При данном методе рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно с учетом следующих особенностей.

Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые в I квартале текущего налогового периода, будут соответствовать ежемесячному авансовому платежу, подлежащему уплате в IV квартале предыдущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода, будет равен одной третьей от квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего налогового периода (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода, необходимо определять по следующей формуле:

А3 = (АК2 — АК1) / 3,

где А3 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;

АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;

АК1 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода.

Ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода, рассчитывается по следующей формуле (абз. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ):

А4 = (АК3 — АК2) / 3,

где А4 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;

АК3 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода;

АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода.

Необходимо отметить, что ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала. Вместе с тем в течение текущего квартала организация может получить меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или получить убыток. Но данные обстоятельства не освобождают организацию от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль. В свою очередь, переплата подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату вашей организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются. Уплата ежемесячных авансовых платежей в соответствующий бюджет должна производиться не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода. Налоговую декларацию в этом случае, необходимо представить не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Декларация за календарный год представляется в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Итоги

Таким образом, законодательно предусмотрено два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль: добровольный и обязательный. Однако, второй вариант исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль не удобен для организаций, размер прибыли которых не носит постоянный характер, а то и вовсе чередуется с убытком, так как в данном случае у них может возникать переплата по налогу на прибыль, возврат которой потребует времени. Таким организациям целесообразно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли.

Фирммейкер, 2012 (ежегодно актуализируется)
Светлана Маркина (Митюхина), Ирина Базылева
При использовании материала ссылка на статью обязательна

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector