Определить сумму единого налога

Определить сумму единого налога

Порядок расчета единого налога по УСН при объекте «ДОХОДЫ УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ»

Автор статьи

Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

Порядок расчета единого налога по УСН

при объекте «ДОХОДЫ УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ»

Если в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то для определения налоговой базы полученную выручку предприятия и ИП вправе уменьшить на произведенные затраты (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

При объекте налогообложения «ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ» сумма налога рассчитывается так:

ЕН_УСН = (доходы — расходы) х ставку

Пример:

Предприятие на УСН применяет объект «доходы минус расходы» по итогам 2019 года было получено доходов 45 000 000руб. Сумма расходов составила 38 000 000руб. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года составит 1 050 000руб.((45 000 000 – 38 000 000 ) х 15%)

При применении объекта «доходы минус расходы», исчисленную сумму налога нужно сравнить с суммой единого минимального налога по УСН (далее ЕН_УСНmin)

Связанный курс

Расчет Единого Минимального налога

Применяется только для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Единый минимальный налога исчисляется в размере 1% от доходов за налоговый период в случаях, когда за налоговый период сумма исчисленного по ставке 15% налога меньше, чем минимальный налог.

При этом, в следующем налоговом периоде, сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, исчисленным за предыдущий налоговый период по ставке 15%, признается расходом для целей налогообложения.

Сумма единого минимального налога рассчитывается так:

ЕН_УСНmin = Сумма доходов х 1%

Если сумма ЕН_УСН < суммы ЕН_УСНmin , заплатить придется сумму минимального налога, а разницу следует учесть в следующем налоговом периоде

Продолжение предыдущего примера:

Сумма единого минимального налога составит 450 000руб. (45 000 000 х 1%). Условие превышения минимального налога, над суммой рассчитанного в обычном порядке налога не соблюдается, значит уплатить по итогам года нужно сумму 1 050 000руб.

Пример, когда нужно уплатить минимальный налог:

Предприятие на УСН применяет объект «доходы минус расходы» по итогам 2019 года было получено доходов 28 000 000руб. Сумма расходов составила 26 500 000руб. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам года составит 225 000руб.((28 000 000 – 26 500 000 ) х 15%).

Сумма единого минимального налога составит 280 000руб. (28 000 000 х 1%). Условие превышения минимального налога, над суммой рассчитанного в обычном порядке налога соблюдается, значит уплатить по итогам года нужно сумму 280 000руб.

Разницу в сумме 55 000 руб.(280 000руб. – 225 000руб.) можно будет учесть в следующем налоговом периоде.

Пример с убытком:

Доходы предприятия в 2019 году составили 700 000руб., расходы составили – 780 000руб. В итоге получается убыток (700 000 –780 000 = – 80 000).

По итогам 2019 года был уплачен минимальный налог 7 000руб. (700 000 х 1% ).

Сумму убытка 80 000 руб. и сумму уплаченного минимального налога 7 000руб. нужно переносить на следующий период.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц

— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.

— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.

— Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.

— Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.

— Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.

— Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.

— Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.

— Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.

— Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.

— Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.

Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

Решение.

Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определить два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет.

НДС _б = НДС пол. – НДС упл.

НДС _б = 62406 — 58018 = 4388 д.е.

Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.

Задача 2. Расчет налога на прибыль

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:

— получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

— расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

— продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

— получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

— положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

— оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

— получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

— оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

— оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

Решение:

1) Определяется прибыль (убыток) от реализации, как Доходы – Расходы

Прибыль от реализации: 83000-51900 = 31100 д.е.

2) Определяется прибыль (убыток) от внереализационных операций

Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

3) Определяется прибыль организации за отчетный период:

Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.

4) Определяется налог на прибыль:

Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.

Расчет ЕСН

Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.

2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

Задача 3. Расчет налога на доходы физических лиц

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

Решение

1) Определяется сумма совокупного дохода:

211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.

2) Определяется сумма налоговых вычетов:

— на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

— на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

— На приобретение медикаментов — 55000 руб.

— На обучение работника — 75000 руб.

Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.

2) Определяется налогооблагаемый доход:

2 161 430 — 1 140 000 = 1 020 630 руб.

3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:

1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.

Дата добавления: 2020-11-23 ; просмотров: 820 ; Мы поможем в написании вашей работы!

Задача 11.1. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Гостиница, применяющая упрощенную систему налогообложения, выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 475 тыс. руб., а расходы составили 455 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Задача 11.2. Расчет суммы единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Данные для решения задачи:

Турагенство, применяющее упрощенную систему налогообложения, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам года получены доходы в сумме 750 тыс. руб., а расходы составили 755 тыс. руб. Ставка налога, в соответствии с региональным законодательством, составляет 12,5%.

Определить: сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Задача типовая

Данные для решения задачи:

Индивидуальный предприниматель Сидоров С.С. занимается развозной торговлей в регионе, в котором действует ЕНВД.

Во II квартале текущего года у Сидорова работало по трудовому договору 3 человека. В Пенсионный фонд РФ перечислено 10 тыс. руб., а сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила 1,5 тыс. руб. Базовая доходность на одного человека составляет 4,5 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующего коэффициентов базовой доходности равняется: К₁ = 1,4942; К₂ = 0,8.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход по итогам II квартала, причитающуюся к уплате.

1. Определяем налоговую базу по единому налогу на вмененный доход:

4 500 руб. * ( 3 чел. + 1 чел.) * 0,8 * 1,4942 * 3 мес. = 64 549 руб.

2. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход: 64 549 * 15% = 9 682 руб.

Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на величину взносов на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. Но не более чем на 50%.

3. Определяем величину, на которую предприниматель вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход: 10 000 + 1 500 = 11 500 руб.

50 % от суммы исчисленного налога составляет: 9682 / 2 = 4 841 руб.

11 500 > 4841, следовательно к уменьшению могут быть приняты расходы в размере 4 841.

4. Рассчитываем сумму единого налога на вмененный доход, причитающуюся к уплате в бюджет за II квартал: 9682 – 4841 = 4841 руб.

Задача 12.1. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Данные для решения задачи:

Гостиница «Уют» имеет общую площадь номерного фонда 450 м 2 . В гостинице работают 5 человек, их общий фонд заработной платы за I квартал составил 190 тыс. руб., взносы на социальное страхование сотрудников – 60 000 руб.

Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. за м 2 в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К₁ = 1,4942; К₂ = 0,7.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.

Задача 12.2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход.

Данные для решения задачи:

Частный предприниматель открыл гостевой дом, в котором предоставляет услуги по размещению и имеет общую площадь номерного фонда 100 м 2 . Для работы дополнительно нанято 3 человека, заработная плата за I квартал составил 65 тыс. руб., взносы на социальное страхование – 22 100 руб. и было выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 2 тыс. руб.

Базовая доходность на один квадратный метр помещения для временного проживания и размещения составляет 1 тыс. руб. в месяц. Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности равняется: К₁ = 1,4942; К₂ = 0,5.

Определить: сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую к уплате в бюджет по итогам I квартала.

Единый налог на вменённый доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — система налогообложения, действовавшая в России в 1998—2020 гг. [1] , заменяла уплату ряда налогов и сборов по определенным видам деятельности, cокращала контакты с фискальными службами. Вводилась в действие актами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения, применялся наряду с общей системой налогообложения.

С 1 января 2021 года система ЕНВД прекратила своё действие [2] .

Содержание

Деятельность [ править | править код ]

ЕНВД мог применяться по решению муниципальных органов власти в отношении отдельных видов деятельности согласно п. 2 ст. 346.26. НК РФ [3] :

• бытовые услуги;
• ветеринарные услуги;
• ремонт, техническое обслуживание и автомойка;
• автопарковка и автостоянка (за исключением штрафстоянки);
• автоперевозка пассажиров и грузов, но не более 20 транспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• общественное питание с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.;
• общественное питание, осуществляемое через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
• гостиницы общей площадью не более 500 кв. м.;
• аренда торговых мест, стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
• аренда земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Налоговая база [ править | править код ]

Налоговая база за месяц определялась произведением базовой доходности, значения физического показателя и коэффициента-дефлятора (К1), задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2, учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и составляла 15%.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

С 2013 года ЕНВД стал добровольным [4] .

Уменьшение налога на социальные платежи [ править | править код ]

Налог уменьшается на следующие платежи:

• Фиксированные взносы предпринимателя и работников [5] (не более половины ЕНВД, всё, что выше можно считать платежами вне налога или 100 % ЕНВД, если у предпринимателя отсутствуют наёмные работники)
  • за предпринимателя в ПФР (ставка 26 % от МРОТ)
  • за предпринимателя в ФФОМС (5,1 % от МРОТ)
  • за работников в ПФР (ставка 22 % от заработной платы)
  • за работников в ФСС (2,9 % от заработной платы)
  • за работников в ФОМС (5,1 % от заработной платы)
  • Оставшаяся сумма идёт в бюджет.

  Функция распределения возложена на налогоплательщика (каждый пункт оплачивается отдельной квитанцией).

  Отчётность [ править | править код ]

  Заполнить декларацию можно вручную на имеющихся бланках [6] , а также с помощью специальных программ под распечатку, в том числе и предлагаемой бесплатно ГНИВЦ ФНС [7] . Отчитаться можно, отправив декларацию при помощи почты. При количестве сотрудников более 50 человек отчитываться необходимо в электронном виде через специальные организации.

  голоса

  Рейтинг статьи