Подарки покупателям: учет и налогообложение

Подарки покупателям: учет и налогообложение

Продавец передает покупателю некий товар как вознаграждение. Какие налоговые последствия ожидают продавца?

Публикация

Профессиональный маркетолог знает, что клиентов нужно «баловать» подарками круглый год, вводя всё новые и новые акции и мероприятия, тем самым поощряя покупателей приобретать товар или услуги именно у его компании. Как правило, организация передает клиентам некий товар как вознаграждение за то, что последний пользуется услугами либо приобретает ценности, заключая договор купли-продажи на установленную сумму.

Подарки целесообразно разделить на три группы: до 100 руб. за единицу, от 100 до 3 000 руб. за единицу и свыше 3 000 руб. за единицу. При определении цены подарка следует исходить из того, являются ли аналогичные товары объектом реализации организации. Если являются, то разница между ценой реализации подарков и ценой реализации аналогичных товаров не должна превышать 20 %. Иначе имеется риск доначисления НДС в случае признания передачи подарков реализацией товаров по ценам, не соответствующим рыночным.

Этот риск можно нивелировать, даже если цена подарка определена более чем на 20 % ниже цены реализации аналогичных товаров. Такое снижение целесообразно обосновать, например, потерей качества передаваемого товара, сезонными колебаниями спроса на подобные товары, маркетинговой политикой организации – выход на новые рынки и продвижение новых товаров. Причину раздачи подарков следует изложить в приказе руководителя.

Подарки до 100 руб. за единицу. Прежде всего, среди налоговых обязательств возникает налог на добавленную стоимость. На первый взгляд, можно сослаться на подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, в котором говорится, что передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышает 100 руб., налогообложению не подлежит.

Однако если презенты передаются сотрудникам партнерского предприятия, то такие действия вряд ли можно охарактеризовать как рекламные, потому что партнеры не относятся к неопределенному кругу лиц потребителей рекламы, а сотрудники – это не клиенты, чтобы стимулировать их покупать какие-либо товары (работы, услуги) за подарки либо другие встречные действия. Кроме того, товар, являющийся объектом реализации, может быть продуктом совместного производства с организацией, принимающей подарки.

Соответственно, нормы подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, разрешающие не начислять НДС при передаче товаров стоимостью не выше 100 руб. в рекламных целях, на налогоплательщика не распространяются.

В сложившейся ситуации также невозможно признание подарков в качестве дополнительного вознаграждения, поскольку сотрудники партнера не связаны с дарителем трудовыми отношениями. Поэтому подарки в качестве дополнительного вознаграждения за выполнение должностных обязанностей работники могут получить только от непосредственного работодателя.

Другой вариант квалификации передачи презентов партнерам (их работникам) –безвозмездная передача имущества. Это облагаемая операция, при которой налоговая база определяется по правилам ст. 154 НК РФ исходя из рыночной стоимости переданных партнерам подарков. Датой определения базы по НДС является момент вручения подарков партнерам, т. е. дата их безвозмездной передачи.

Налоговый вычет при выполнении условий ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщик имеет право применить непосредственно после их приобретения.

Расходы на приобретение презентов клиентам можно считать рекламными, если их рыночная стоимость не превышает 100 руб., в особенности если на подарке имеется информация об организации-дарителе.

В случае если этот предел превышен, бесплатную передачу сувениров и подарков с логотипом компании в рекламных целях нельзя рассматривать как безвозмездную (постановления ФАС МО от 09.03.10 № КА-А40/1941-10, 22.06.09 № КА-А40/5426-09, 26.02.09 № КА-А40/727-09).

Однако в письме Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424 указано, что передача в рекламных целях каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, облагается НДС в общеустановленном порядке. Таким образом, возникают определенные налоговые риски.

Подарки от 100 руб. до 3 000 руб. за единицу. Рассмотрим вариант, когда покупателю предоставляется скидка на товар, к которому прилагается презент стоимостью, соответствующей размеру скидки на приобретение основного товара. В этом случае, по сути, продаются не два разных товара, а один комплект из двух товаров, цена реализации которого будет состоять из цены основного товара с предоставленной скидкой и цены презента. Соответственно, клиент получает вполне реальный подарок, а организация начисляет налоги с реализации и основного товара, и подарка. При таком ценообразовании подарок считается проданным, а само его название весьма условно. Предоставляемая скидка вполне реальна, поэтому нужно быть готовым обосновать ее, что можно сделать, если цена презента учтена в продажной стоимости приобретенных за деньги товаров.

Организация розничной торговли занимается реализацией непродовольственных товаров (одежды). В канун летнего сезона на полках и складах остались зимние куртки, пальто, свитера и т. п., т. е. товар, который нужно реализовать, так как необходимо освобождать торговые площади для нового товара. Для этой цели проводится акция: при покупке пальто – свитер в подарок. Учетная стоимость товаров 5 000 руб. и 500 руб. соответственно, продажная стоимость пальто 7 080 руб. (в том числе НДС 1 080 руб.), свитера – 708 руб. (в том числе НДС 108 руб.).

Предположим, в период акции было реализовано 30 пальто и столько же свитеров. Согласно маркетинговой политике в целях увеличения сбыта в период акции на пальто устанавливается скидка в размере 10 % (708 руб.). Таким образом, продажная цена пальто составит 6 372 руб. (в том числе НДС 972 руб.). Свитера «продаются» без скидки по продажной цене (708 руб.).

В чеке покупателя отражается полная стоимость комплекта 7 080 руб., которая в учете складывается из цены реализации пальто (6 372 руб.) и свитера (708 руб.). Общая сумма выручки от продажи 30 пальто и прилагающихся к ним свитеров 212 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.).

В учете организации будут составлены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 90-1 «Выручка» 212 400 руб.

поступила выручка от продажи пальто и свитеров;

Д-т сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 32 400 руб.

начислен НДС от реализации пальто и свитеров;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары», субсч. «Товары на складах» 150 000 руб. (5 000 руб. х 30 шт.)

списана стоимость пальто;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 15 000 руб. (500 руб. х 30 шт.)

списана стоимость свитеров;

Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 15 000 руб. (212 000 – 32 400 – 150 000 – 15 000)

отражена прибыль от продажи.

Если организация при покупке нескольких товаров предлагает в качестве подарка приблизительно такой же товар, то в этом случае нельзя снизить цену подарка за счет товара, поскольку они сопоставимы. Иначе скидка будет превышать 20 %-ный порог, в пределах которого организация может варьировать цены без особого налогового риска.

Предположим, та же организация розничной торговли (монобрендовый магазин) проводит рекламную акцию, в ходе которой при покупке двух рубашек третья предоставляется бесплатно. Цена реализации одной рубашки – 590 руб. (в том числе НДС 90 руб.), себестоимость – 250 руб. Во время проведения кампании по разработанной схеме было реализовано 90 рубашек, из которых 30 – в подарок.

Рыночная цена реализации 90 рубашек составит 53 100 руб. (в том числе НДС 8 100 руб.). Выручка в учете будет отражена исходя из того, что покупатели фактически заплатили только за 60 рубашек, соответственно доходы составят 35 400 руб. (590 руб. х 60 шт.). Однако НДС следует начислять с учетом безвозмездно переданных подарочных рубашек – 8 100 руб. (5 400 + 2 700).

В учете организации составлены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 50 «Касса», К-т сч. 90-1 «Выручка» 35 400 руб.

поступила выручка от продажи 60 рубашек;

Д-т сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 5 400 руб.

начислен НДС со стоимости проданных рубашек;

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 15 000 руб. (60 рубашек х 250 руб.)

списана стоимость рубашек;

Д-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 15 000 руб. (35 400 – 5 400 – 15 000)

отражена прибыль от продажи;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «НДС» 2 700 руб.

начислен НДС по безвозмездной передаче;

Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы», К-т сч. 41-1 «Товары на складах» 7 500 руб. (30 рубашек х 250 руб.)

списаны подарочные рубашки;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки», К-т сч. 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» 10200 руб. (0 – 2 700 – 7 500)

определен убыток от прочих операций.

Общий финансовый результат (продажи за вычетом прочих операций) – 4 800 руб. (15 000 – 10 200).

В целом прибыль небольшая, однако на практике она еще меньше. Это свидетельствует о том, что общий порядок не выгоден продавцу, уплачивающему НДС с подарков за счет собственных средств, но достаточно выгоден для крупных торговых сетей.

Подарки свыше 3 000 руб. за единицу. Что касается дорогих подарков, то здесь с налоговыми обязательствами сталкивается не только даритель, но и одариваемое лицо. Должен быть составлен в письменной форме договор дарения движимого имущества, если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

В случае, если стоимость подарка превышает 4 000 руб. либо общая стоимость подарков, которые получило одно и то же физическое лицо в одном налоговом периоде от организации, превышает 4 000 руб., то эта организация, являясь налоговым агентом, должна удержать с покупателя НДФЛ по ставке 35 %. На практике это сделать невозможно, поскольку дарение совершается не в денежной, а в товарной форме.

В этом случае налоговый агент, которым является организация-даритель, обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, в письменном виде уведомить налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога.

Физическое лицо, получившее «дорогой» подарок, должно уплатить налог самостоятельно на основании налогового уведомления двумя равными платежами, первый – не позднее 30 календарных дней с момента вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты налога. Кроме того, в письме ФНС России от 17.06.08 №3-5-03/149@ указано, что физическое лицо, несмотря на оплату налога на основании налогового уведомления, обязано подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в срок, установленный ст. 229 НК РФ.

Добавить комментарий

Комментарии

alt=»userpic» width=»45″ height=»45″ />

Могли бы Вы помочь?
Организация проводила рекламную акцию, во время которой были вручены подарки:
5 подарков по 300 руб. каждый
15 подарков по 50 руб. каждый
Какая сумма НДС должна быть уплачена в бюджет по данной операции?
Выскажите свое мнение по данной ситуации, обосновав ответ положениями нормативных актов

alt=»Александр Мазур» width=»45″ height=»45″ />

02.04.2014 Александр Мазур, Руководитель Гонконгского офиса GSL Law & Consulting

В соответствии с п. 25 ст. 149 НК РФ передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 рублей не облагается НДС, соответственно передача 15 подарков стоимостью по 50 рублей каждый не облагается налогом на добавленную стоимость. Передача 5 подарков стоимостью по 300 рублей каждый является операцией, облагаемой НДС в соответствии п. 2 ст. 154 НК РФ, соответственно сумма НДС начисленного по данной операции составит 5*300*18%=270 рублей, входящий НДС по приобретению подарков стоимостью по 300 рублей Вы вправе принять к вычету на общих основаниях.

Налог на прибыль

Стоимость всех приобретенных и переданных безвозмездно подарков Вы не вправе включить в состав расходов в целях учета по налогу на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, кроме того, налог на добавленную стоимость, начисленный при передаче подарков, также начисляется за счет собственных средств компании.

Налогообложение Подарков Сотрудникам В 2020 Году

Материальная помощь и страховые взносы в 2020-2020 годах

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Отражение при налогообложении выдачи сотруднику подарка

Согласно утвержденного положения по оплате и материального обеспечения работников детям (до 18 лет) сотрудников предоставлен новогодний подарок на каждого ребенка стоимостью до 4000 руб. Стоимость подарков не была учтена при расчете налога на прибыль. Договор дарения в письменной форме не составлялся. Облагается ли стоимость подарка страховыми взносами в ПФ РФ

При выдаче подарка ребенку сотрудника взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте. Поскольку ребенок не состоит с учреждением ни в трудовых отношениях, ни в гражданско-правовых отношениях.

Как отразить при налогообложении выдачу сотруднику подарка

Договор дарения относится к гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество* (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Выплаты по таким договорам не являются объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, на стоимость подарка страховые взносы начислять не нужно. При этом письменная форма договора служит подтверждением того, что между сотрудником и организацией заключен именно гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности на имущество.*

Законодательство не ставит отнесение договора дарения к гражданско-правовым договорам в зависимость от формы его заключения (устной или письменной). Отступлением из этого правила являются случаи, когда письменная форма такого договора обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

Внимание! Два варианта вручения новогодних подарков для детей – два варианта налогообложения

Как видим, условием предоставления указанной льготы является выполнение требования о том, чтобы получатель помощи (подарка) не являлся сотрудником организации. Дети сотрудников не являются работниками этой организации, поэтому при расчете подоходного налога можно применить указанную льготу в сумме 870 000 руб., если она не была применена ранее в течение 2015 г.;

Еще один важный вопрос: следует ли начислять страховые взносы в ФСЗН и страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость новогодних подарков детям работников при их бесплатной выдаче?

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

Новогодние подарки бухучет и налогообложение

Да, надо. Вручая подарки, компания безвозмездно передает право собственности на них работнику. А такая операция приравнивается к реализации и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Иногда компаниям удается доказать в суде, что передача подарков не облагается НДС, если она предусмотрена системой оплаты труда (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2010 г. по делу № А-26-12427/2009). Но чтобы избежать спора с налоговиками, безопаснее начислять налог. Тем более что входной НДС, уплаченный компанией, когда она приобретала подарки, можно принять к вычету (письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653).

Нет, стоимость имущества, передаваемого безвозмездно, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это подтверждают и в Минфине России (письмо от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523). Включить в налоговые расходы можно лишь подарок, выданный сотруднику за его производственные результаты. Такой презент можно считать стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда. Но нужно, чтобы этот вид поощрений был установлен в трудовом договоре или локальном акте (ст. 135, 191 ТК РФ, п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Подарки к Новому году

Документ 2. Ведомость выдачи подарков (пример 3). Ее форму также надо разработать самостоятельно и утвердить в качестве одного из приложений к бухгалтерской учетнойполитике(п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). За основу можно взять унифицированную форму приказа (распоряжения) о поощрении работников (форма № Т-11а).

Вариант 2. Подарок как поощрение. Это более редкий вид подарков. Если вручение подарков, приуроченных к Новому году, предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором (локальным нормативным актом компании, на который есть ссылка в трудовом договоре) и, по сути, является вознаграждением за конкретные трудовые результаты, то их вручение считается мерой поощрения работников (ст. 131, 135,191 ТК РФ), а сам подарок может быть квалифицирован как стимулирующая выплата, связанная с выполнением трудовых функций. Выдача такого подарка должна быть обязательно обусловлена конкретными количественными и (или) качественными результатами труда работника , т. е. соответствовать нормам п. 1 ст. 252 НК РФ. В этом случае такие подарки рассматриваются в качестве элемента оплаты труда и их налогообложение аналогично налогообложению денежных премий к новогоднему празднику.

Подарки сотрудникам облагаются НДС

Вывод чиновников следует признать обоснованным. Действительно, в числе прочего НДС облагается и безвозмездная передача товаров (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Следовательно, стоимость подарков, которые фирма делает своим работникам, включается в налоговую базу. При этом порядок ее расчета определяет пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ. То есть рассчитывать налоговую базу нужно исходя из рыночных цен на подарки, не включая в нее сумму НДС.

В то же время, раз уж подарки облагаются НДС, сумму «входного» налога по ним можно принять к вычету. Ведь в таком случае выполняется одно из необходимых условий для вычета – имущество приобретается для операций, облагаемых НДС. Разумеется, для вычета также необходимы счет-фактура и документы, которые подтверждают, что покупка оприходована.

Путевка сотруднику за счет компании

Имейте ввиду, что стоимость туристической путевки никто компаниям компенсировать не будет. То есть бремя расходов работодатель, решивший оплатить путевку, берет только на себя. А вот с санаторно-курортными путевками такая возможность, хотя далеко не всем, но предоставляется. Кому именно?

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2020г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2020г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2020г.).

Новогодние подарки детям сотрудников

Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налогообложение путевок сотрудникам

Договор дарения, согласно ст. 574 Гражданского кодекса, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Доходы по такого рода договорам не являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1 и 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Если между компанией и работником оформлен письменный договор дарения, взносы во внебюджетные фонды на стоимость подарка (путевки) начислять не нужно (п. 5 Письма ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260).

— отнесено к санаторно-курортным или оздоровительным организациям (Письмо Минфина России от 02.08.2010 N 03-04-06/5-162). Подтвердить статус оздоровительного учреждения помогут лицензия, учредительные документы, содержащие указание на осуществляемый вид деятельности (Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40).

Налог на дарение квартиры родственнику в 2020 году

• Персональная информация о сторонах, принимающих непосредственное участие в сделке дарения (ФИО, контакты для связи, адреса одариваемого субъекта и дарителя).
• Детальное описание передаваемой в дар квартиры (официальный адрес, этаж, площадь, другие значимые характеристики). Если дарению подлежит лишь определенная часть квартиры, то следует указать размер соответствующей доли.
• Сведения о правоустанавливающей документации, подтверждающей наличие у дарителя собственности на объект, предоставляемый в дар.
• Сведения об отсутствии каких-либо обременений или иных ограничений, существующих в отношении квартиры, являющейся предметом дарения.
• Данные о составленной доверенности, если непосредственным участником сделки дарения является не собственник объекта, а его уполномоченный представитель.

Отчуждение квартиры или иной недвижимости между родственниками очень часто производится в форме дарения. Такой способ юридического оформления сделки по передаче прав собственности на недвижимое имущество считается наиболее подходящим в данной ситуации. Однако лица, которые не связаны узами родства, но желают переоформить собственность на квартиру, также вправе заключать обычные соглашения о дарении, или дарственные. Нередко возникает вопрос – нужно ли платить налог на дарение квартиры родственнику или иному субъекту? Как обстоят дела с налогообложением дарственной на квартиру в 2020 году? Кто, когда и как платит такой налог? Каким образом можно освободиться от обязательств перед бюджетом при юридическом оформлении процедуры дарения? Все эти вопросы необходимо рассмотреть более обстоятельно.

Новогодние подарки: бухучет и налогообложение

• «Корпоративный университет — быть или не быть? Исходим из цели бизнеса»
• Перевод системы оплаты труда на грейдинговую основу. Особенности, трудности и результат
• Цифровые возможности в HR, благополучие сотрудников и повышение вовлеченности персонала — основные тренды в 2022 году
• Сторителлинг в рабочей среде: используем преимущества коммуникации с помощью эмоционально «чувствительной» истории
• Развитие психологической компетентности эйчаров. Рекомендации психолога-консультанта

Статья, предлагаемая вниманию читателей, является результатом исключительно моих наблюдений за событиями, свидетелем и участником которых я становилась, проживая кризис последних двух лет на позиции HR-директора, сначала в крупной компании (численностью более 1 тыс. сотрудников), а сейчас — в качестве эксперта управляющей компании, отвечающего за HR-вопросы в нескольких бизнесах разных направлений IТ-индустрии. Я попыталась структурировать свои выводы, а также инструменты и действия, которые помогли мне оставаться эффективной все это время. Возможно, мой опыт окажется для кого-то полезным.

Гостем главного редактора журнала «Управление персоналом» Ольги Макогон стал давний друг редакции Андрей Станченко — человек, известный в кругу HR, бизнес-тренеров, консультантов и профессиональных спикеров.

Одна робота — добре, а дві — ще краще! Поговоримо про сумісництво: про його особливості, види, оформлення, табелювання, оплату праці та інші нюанси.

Этичность требования работодателей о вакцинации сотрудников от COVID-19 и трудовые права работников. Профилактический медосмотр и профилактические прививки. Юридические вопросы. Подход к управлению в компаниях рисками, связанными с COVID-19.

Кому та як установлюють норми тривалості робочого часу? Яка специфіка оплати праці при різній тривалості робочого часу? Як впливає перенесення вихідних на роботу працівників?

Дуайт Д. Эйзенхауэр вошел в историю не только как 34-й президент США, но и как создатель удобной системы тайм-менеджмента «матрица Эйзенхауэра». В нашей статье — о том, как составлять матрицы и использовать их в работе и личной жизни.

Сільське господарство — особлива галузь економіки, яка суттєво відрізняється від інших галузей. Тому праця у цій сфері об’єктивно потребує особливого правового регулювання.

З часу Чорнобильської аварії минуло вже 35 років, але її наслідки ми відчуваємо й досі. Особливо це стосується людей, які брали участь у ліквідації та постраждали від катастрофи. Попри все, чимало «чорнобильців» ще працюють на підприємствах. Держава надає їм низку пільг, зокрема й щодо надання та оплати відпусток. Розглянемо, які саме пільги має забезпечити роботодавець.

У своїй роботі служби персоналу щомісяця мають справу з кадровими документами, зокрема з Табелем обліку використання робочого часу. Із назви цього документа випливає, що за ним враховуватимуть, як працівник використовував свій робочий час. То що ж це за фрукт такий і для чого він потрібен? Що являє собою цей документ? Чи можна обійтися без нього? Які особливості заповнення Табеля в окремих випадках?

Как на основе теории мотивации выстроить практику управления персоналом в своей фирме?

З 10.06.2021 р. усі роботодавці повинні подавати до Реєстру застрахованих осіб відомості з паперових трудових книжок про трудову діяльність своїх працівників. Перед скануванням трудових книжок необхідно провести їх ретельний аудит. Перевіряємо правильність заповнення розділу «Відомості про роботу».

Які документи потрібно оформити в разі виходу у відпустку директора або головного бухгалтера? Як оформити тимчасове заступництво на період відпустки директора або головного бухгалтера і чи завжди це потрібно робити? Як скласти довіреність на право підписання договорів у період відпустки директора?

Подарки сотрудникам налогообложение

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и мнению экспертов Минфина (письмо № 03-07-11/16 от 22.01.2009), подарок — это безвозмездно переданная ценность, приуроченная к праздничной или знаменательной дате, которая облагается налогом на добавленную стоимость. Организация, презентовавшая сувениры, должна начислить НДС и принять к вычету сумму входного налога (при наличии счета-фактуры). По итогам проведения операционный результат должен быть нулевым, так как начисленная и списанная суммы аналогичны друг другу.

Налоговой базой при расчете НДС выступает стоимость сувенира, а сам налог рассчитывается по 18 % ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Если подаренную ценность оформить как вознаграждение особо отличившимся работникам, то есть включить в положения об оплате труда и премировании возможность такого поощрения, то презенты не будут реализационными и на них не будет начисляться НДС. Налог на добавленную стоимость на сумму дара, переданного сотрудникам в денежной стимулирующей форме, не начисляется.

Если же учреждение находится на УСН и не платит НДС, то вычет не применяется, так как входного налога в организации быть не может. На упрощенке в случае дарения уплачивать НДС не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В том случае, если в организации установлена общая система налогообложения или ЕНВД, то НДС на тематические сувениры для работников начисляется по общим правилам (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), так как дарение не является той деятельностью, в связи с которой организация была переведена на режим ЕНВД.

Согласно письмам Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 и № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010, при налогообложении прибыли стоимость презентов не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ), так как они считаются безвозмездно переданным имуществом. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете включает сумму начисленного НДС в состав счета «Прочие расходы», тогда как в НУ при безвозмездной передаче стоимость дарения не учитывается. Итогом является образовавшаяся разница и постоянные налоговые обязательства учреждения (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Если же подарки приравниваются к расходам на оплату труда, стимулирующую сотрудников по итогам работы, то данные затраты можно учесть в налоге на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ), продемонстрировав при этом определенные доказательства, что дарение — это поощрение за достижение высоких производственных результатов.

Зарплатные нормативно-правовые акты налогоплательщика также должны подтверждать возможность таких операций, необходимо включить пункты о поощрении в положения и коллективный договор. Оформить вручение нужно следующим образом:

1. Подготовить приказ или распоряжение руководителя о премировании особо отличившихся сотрудников. В приказе необходимо сослаться на конкретный пункт положения о премировании.
2. Составить список награжденных сотрудников и реестр с подписями работников о получении вознаграждения.

Как учесть новогодние подарки в бухгалтерском учете

Учет подарков в бухгалтерском учете обозначается следующими проводками:

1. Если вознаграждение осуществляется в виде премии за высокие результаты в работе:

• начисление стимулирования сотрудника в виде премии в составе зарплатных расходов — ДТ 20/21/23/25/26/29/44, КТ 70;
• начисление страховых взносов — ДТ 20/21/23/25/26/29/44, КТ 69;
• работник получил премиальное вознаграждение — ДТ 70, КТ 91.1/90.1;
• удержание подоходного налога — ДТ 70, КТ 68;
• учет величины премии в расходах учреждения — ДТ 91.2 /90.2, КТ 10/41;
• начисление НДС — ДТ 91.2 /90.3, КТ 68.

1. Если работнику вручается новогодний сувенир стоимостью свыше 4000 руб.:

• учет цены подарка в составе расходов — ДТ 91.2, КТ 10/41;
• начисление НДС — ДТ 91.2, КТ 68;
• начисление постоянного налогового обязательства — ДТ 99, КТ 68;
• удержание НДФЛ с сотрудника — ДТ 70, КТ 68.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Налоговая база для расчета НДФЛ работника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако если совокупная стоимость всех подарков, полученных за отчетный год отдельным работником, не более 4 000 рублей, то данный вид вознаграждения не облагается НДФЛ (пп.

2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2013).

Если же стоимостная величина врученных презентов превышает 4 000 рублей, то НДФЛ удерживается в общеустановленном порядке — по ставке 13 % для граждан РФ, 30 % — для нерезидентов РФ. Если сувенир имеет натуральную форму, то НДФЛ удерживается в момент следующей выплаты работнику денежного дохода, если же руководство наградило работников премией, то налоговые отчисления с полученных денег производятся по общему правилу.

Если презент вручается сотруднику в рамках трудовых отношений, то на него начисляются как взносы на случай временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 7 212-ФЗ), так и страховые взносы на травматизм (п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ).

Однако, на основании письма Минсоцразвития РФ № 473-19 от 05.03.2010, работодатель может вручить сотруднику подарок в рамках гражданско-правовых отношений, избежав тем самым начисления взносов. Для этих целей с работником заключается договор дарения, в котором указывается точная стоимость вручаемого презента. В результате база для начисления страховых взносов отсутствует.

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам

Организация к Новому году вручает сотрудникам подарки. Нужно ли исчислять НДС со стоимости этих подарков, если их вручение предусмотрено положением о премировании работников?

В.Н. Жилкина, аудитор аудиторской консалтинговой компании "Юкон / Эксперты и Консультанты":

"С точки зрения налогообложения при вручении подарков работникам возникает передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, является объектом обложения НДС.

Вместе с тем в некоторых случаях вручение подарков работникам не является реализацией товаров и их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Речь идет о следующих нормах Трудового кодекса. Так, в ст. 135 ТК РФ указано, что системы оплаты труда (включая системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования), действующие в организации, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами. В ст. 191 ТК РФ предусмотрено поощрение сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, в том числе и ценными подарками. Виды поощрений должны быть установлены коллективным договором. Таким образом, если сотрудник, добросовестно исполняющий свои трудовые обязанности, поощряется ценным подарком и такое поощрение предусмотрено в положении о премировании работников, то вручение подарков является премированием, а не операцией по реализации товаров (работ, услуг). Значит, затраты на приобретение подарков относятся к расходам на оплату труда и передача таких подарков не может быть объектом обложения НДС.

Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 23.01.2006 N Ф09-6256/05-С2 и ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу N А05-10210/2007, причем Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-27/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)".

Л.В. Королева, консультант первого дома консалтинга "Что Делать Консалт":

"Вручение подарков работникам к Новому году рассматривается как безвозмездная передача товаров, так как у получающей стороны не возникает встречного обязательства. Такая передача права собственности на товары признается реализацией и соответственно является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при вручении подарка организация должна начислить на его стоимость налог. Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России, приведенными в Письмах от 13.06.2007 N 03-07-11/159 и от 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Тем не менее есть случаи, когда дарение не признается реализацией товаров и, следовательно, не возникает объекта обложения НДС. Согласно ст. 191 Трудового кодекса работодатель может объявлять работникам благодарность, выдавать премии, награждать подарками. Такого рода поощрения можно отнести к системе оплаты труда. Но виды поощрений должны быть установлены трудовыми или коллективными договорами, соглашениями, локальными актами, как того требует трудовое законодательство. Данная точка зрения подтверждается Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08.

Отметим, что позиция Минфина по данному вопросу однозначна и налоговые органы в ходе проверки будут руководствоваться тем, что подарки сотрудникам организации являются объектом обложения НДС. Если не начислять НДС на стоимость подарков, то свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Возможно, если такой вид поощрения будет прописан в положении о премировании, суд встанет на защиту организации".