Опт и розница: учет «входного» НДС

Опт и розница: учет «входного» НДС

Многие торговые организации продают товары оптом и в розницу. При этом в отношении розничной торговли они уплачивают ЕНВД, а в отношении оптовой торговли платят налоги общего режима. В этом случае им необходимо наладить раздельный учет "входного" НДС, относящегося к рознице и к опту. О том, как это сделать, читайте в этой статье.

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении облагаемых этим налогом операций, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Применительно к рассматриваемому случаю это означает, что организация освобождена от уплаты НДС только в части розницы. При реализации товаров оптом НДС исчисляется и уплачивается в общеустановленном порядке.

Организация, совмещающая ЕНВД с общим режимом, обязана вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, относящихся к оптовой и к розничной торговле (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В частности, ей необходимо отделить операции, облагаемые НДС, от операций, не облагаемых данным налогом.

На практике очень часто произведенные организацией расходы нельзя напрямую отнести к какому-то одному виду деятельности, что затрудняет учет сумм "входного" НДС.

По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 170 НК РФ, суммы налога, предъявленные продавцами:

— принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, если приобретенный товар (в том числе основное средство, нематериальный актив), работа, услуга используются для осуществления операций, облагаемых НДС;

— учитываются в стоимости таких товаров в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ при использовании последних в деятельности, не облагаемой НДС.

Это правило работает тогда, когда приобретенные ценности однозначно можно отнести к определенному (облагаемому или не облагаемому НДС) виду деятельности.

Некоторые товары (работы, услуги), имущественные права используются организацией как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС видах деятельности. Но в каком соотношении — определить технически сложно или вообще невозможно.

Поэтому сумму "входного" НДС по таким товарам (работам, услугам), имущественным правам следует распределять между указанными видами деятельности пропорционально стоимости товаров, облагаемых (не облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров.

Пример. Организация арендует здание, которое она использует для осуществления видов деятельности, облагаемых в рамках общего и специального налоговых режимов. Ежемесячно коммунальная служба выставляет организации за потребленные ею услуги счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС.

Учет количества тепло-, электроэнергии, воды и т.д. ведется в целом по зданию.

В этом случае организации придется определять расчетным путем (исходя из пропорции), какую часть "входного" НДС по коммунальным услугам она примет к вычету, а какую включит в стоимость услуг.

На наш взгляд, такая пропорция применима только в отношении косвенных расходов. Все прямые расходы должны быть распределены между облагаемыми и не облагаемыми НДС видами деятельности прямым счетом.

Покупная стоимость товаров относится к прямым расходам как в бухгалтерском учете, так и при исчислении налога на прибыль.

Поэтому предприятию торговли необходимо организовать такой учет товаров, который позволял бы однозначно определить, сколько и каких товаров было реализовано в розницу (в режиме ЕНВД), а сколько — оптом (в рамках общего режима налогообложения). Соответственно, расчет суммы "входного" НДС, которую можно принять к вычету, должен осуществляться прямым счетом — исходя из стоимости товаров, реализация которых облагается НДС.

Основная проблема, с которой сталкиваются предприятия торговли, заключается в следующем. На практике в момент приобретения товаров предприятие зачастую не знает, как эти товары будут проданы — оптом или в розницу. А решение о порядке учета "входного" НДС (ставить к вычету или относить на увеличение стоимости приобретенного товара) нужно принимать уже в момент приобретения.

Пример. Торговая организация продает бакалейные товары оптом и в розницу через магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД.

Организация купила 900 кг сахарного песка по 11 руб. за килограмм, включая НДС 10%. Сумма "входного" НДС составляет 900 руб. (900 кг x 11 руб. : 110 x 10). Товар оприходован на склад в марте 2008 г. От поставщика получен надлежащим образом оформленный счет-фактура с выделенной в нем суммой НДС.

На дату приобретения неизвестно, оптом или в розницу этот товар будет продан.

Как поступить с "входным" НДС в таком случае?

Однозначного ответа на этот вопрос гл. 21 НК РФ не дает, поэтому организации при решении этой проблемы могут использовать различные подходы.

Все они основаны на определенной доле предположений, во главу угла которых должны быть положены особенности конкретного бизнеса, фактически сложившееся соотношение расходов по облагаемым и не облагаемым НДС видам деятельности за предыдущие периоды времени и проч. По сути, существует всего три варианта учета "входного" НДС в данной ситуации.

Вариант 1. В момент приобретения товара организация с большой долей вероятности предполагает продать всю партию оптом. То есть в условиях приведенного выше примера организация планирует продать весь приобретенный сахарный песок (все 900 кг) оптом.

В таком случае НДС в полном объеме (900 руб.) принимается к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, с отражением в книге покупок в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, установленными Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила).

Впоследствии не исключено, что приобретенный товар частично или полностью будет передан для реализации через розничный магазин.

Предположим, что в мае 2008 г. 300 кг сахарного песка передаются для реализации в магазин. Сумма "входного" НДС в этой части (300 руб.) подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Счет-фактуру, на основании которого сумма налога была ранее принята к вычету, в мае 2008 г. организации надлежит зарегистрировать в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 16 Правил).

Сумма налога, включенная ранее в налоговые вычеты и подлежащая восстановлению, отражается по строке 190 разд. 3 налоговой декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н) за II квартал 2008 г.

В бухгалтерском учете для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Для ведения раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом и в розницу, организации нужно открыть счета второго порядка к субсчету 3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" счета 19:

19/3-1 "НДС по приобретенным товарам, реализуемым оптом";

19/3-2 "НДС по приобретенным товарам, реализуемым в розницу".

В учете указанные операции отражаются следующим образом (март 2008 г.):

Дебет 41/1 "Товары на складе" — Кредит 60

— 9000 руб. — принят к учету приобретенный товар;

Дебет 19/3-1 — Кредит 60

— 900 руб. — отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи оптом;

Дебет 68 — Кредит 19/3-1

— 900 руб. — принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом.

На дату передачи части товара (300 кг) со склада в магазин (май 2008 г.) делаются следующие проводки:

Дебет 41/2 "Товары в розничной торговле" — Кредит 41/1 "Товары на складе"

— 3000 руб. — отражена передача части товара, предназначенного для продажи в розницу;

Дебет 19/3-1 — Кредит 68

— 300 руб. — восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, предназначенного для розничной продажи;

Дебет 19/3-2 — Кредит 19/3-1

— 300 руб. — отражена сумма НДС по приобретенным товарам, предназначенным для продажи в розницу;

Дебет 41/2 — Кредит 19/3-2

— 300 руб. — восстановленная сумма НДС включена в стоимость товаров, предназначенных для розничной продажи.

Вариант 2. В момент приобретения товара организация с большой долей вероятности предполагает продать всю партию в розницу. То есть в рассматриваемом нами примере все 900 кг сахара закупаются для продажи через розничный магазин.

НДС в таком случае в полном объеме необходимо включить в стоимость товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). От обязанности регистрировать счет-фактуру по такой операции в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок организация освобождена, поскольку плательщиком НДС не является.

В том случае, если впоследствии товар частично или полностью возвращается из магазина с целью реализации оптом, на дату возврата счет-фактура должен быть зарегистрирован в журнале учета полученных счетов-фактур и отражен в книге покупок в части, приходящейся на стоимость товара, реализованного (предназначенного для реализации) оптом.

Предположим, что в марте 2008 г. организация весь приобретенный сахар (все 900 кг) завезла в магазин для продажи в розницу. А в мае 2008 г. не проданный в розницу остаток (300 кг) сахарного песка был возвращен из магазина на склад с целью его реализации оптом.

В условиях нашего примера на дату поступления сахарного песка в магазин (март 2008 г.) должна быть сделана проводка:

Дебет 41/2 "Товары в розничной торговле" — Кредит 60

— 9900 руб. — оприходован товар, предназначенный для розничной продажи (с НДС).

На дату возврата остатка товара из магазина на склад (май 2008 г.) делаются следующие проводки:

Дебет 41/1 "Товары на складе" — Кредит 41/2 "Товары в розничной торговле"

— 3000 руб. — возвращена часть товара, предназначенная для продажи оптом (без НДС);

Дебет 19/3-1 — Кредит 41/2

— 300 руб. — отражена сумма НДС в части товаров, предназначенных для продажи оптом;

Дебет 68 — Кредит 19/3-1

— 300 руб. — принят к вычету НДС в части стоимости товаров, предназначенных для продажи оптом.

В мае 2008 г. в книге покупок регистрируется счет-фактура на сумму 3300 руб. (в том числе НДС — 300 руб.), а в налоговой декларации по НДС за II квартал 2008 г. сумма 300 руб. отражается по строке 220 разд. 3.

Вариант 3. Известно, что приобретенная партия товара будет продана частично оптом, частично в розницу. Но на дату приобретения товара определить размер частей невозможно. В таком случае принимать к вычету НДС в полной сумме представляется неправомерным. Следовательно, организации необходимо найти способ, каким образом суммы "входного" НДС могут быть поделены между оптом и розницей.

Отметим, что универсальных способов здесь не существует. Каждой организации необходимо разработать свой собственный механизм деления НДС.

Например, можно делить НДС пропорционально доле товаров, реализованных в предыдущий налоговый период оптом и в розницу, и учитывать каждую часть налога в соответствии с правилами, указанными выше (см. варианты 1 и 2).

Обратите внимание! В любом случае по мере фактической реализации товаров организации необходимо уточнять сумму НДС, предъявленную к вычету. В конечном итоге сумма НДС, предъявленная к вычету, должна строго соответствовать стоимости товаров, реализованных оптом.

В условиях нашего примера предположим, что организация, закупившая сахар, изначально предполагает, что часть сахара будет реализована в розницу через магазин, а часть — оптом по безналичному расчету.

Предположим, в декабре 2007 г. выручка от реализации товаров без учета НДС составила 800 000 руб., в том числе: 600 000 руб. — опт, 200 000 руб. — розница.

Рассчитаем долю товаров, реализованных в декабре 2007 г.:

— в розницу 25% (200 000 руб. : 800 000 руб. x 100%);

— оптом 75% (600 000 руб. : 800 000 руб. x 100%).

В такой ситуации на дату оприходования сахарного песка на склад (март 2008 г.) нужно сделать следующие проводки:

Дебет 41/1 "Товары на складе" — Кредит 60

— 6750 руб. — оприходованы товары, предназначенные для реализации оптом (без НДС) (9000 руб. x 75%);

Дебет 41/2 "Товары в розничной торговле" — Кредит 60

— 2250 руб. — оприходованы товары, предназначенные для реализации в розницу (без НДС) (9000 руб. x 25%);

Дебет 19/3-1 — Кредит 60

— 675 руб. — отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для реализации оптом (900 руб. x 75%);

Дебет 19/3-2 — Кредит 60

— 225 руб. — отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для реализации в розницу (900 руб. x 25%);

Дебет 68 — Кредит 19/3-1

— 675 руб. — принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом;

Дебет 41/2 "Товары в розничной торговле" — Кредит 19/3-2

— 225 руб. — сумма НДС отнесена на увеличение стоимости товаров, предназначенных для розничной продажи.

Предположим, что вся партия товара целиком продана в розницу в мае 2008 г. На дату фактической реализации (май 2008 г.) необходимо сделать проводки: Дебет 41/2 "Товары в розничной торговле" — Кредит 41/1 "Товары на складе"

— 6750 руб. — передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу;

Дебет 19/3-1 — Кредит 68

— 675 руб. — восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, реализованного в розницу;

Дебет 19/3-2 — Кредит 19/3-1

— 675 руб. — отражена сумма НДС по товарам, проданным в розницу;

Дебет 90 "Продажи" — Кредит 19/3-2

— 675 руб. — восстановленная сумма НДС включена в стоимость товаров, проданных в розницу <*>.

<*> Поскольку товар уже продан (его себестоимость списана в дебет счета 90), НДС списывается также в дебет счета 90.

В мае 2008 г. в книгу продаж следует внести запись на сумму 675 руб., а в налоговой декларации по НДС за II квартал эту сумму нужно отразить по строке 190 разд. 3.

МНС: «расчетная» ставка при реализации юрлицам и ИП

В связи с вопросами, поступающими от плательщиков, применяющих «расчетную» ставку НДС, МНС разъяснен порядок налогообложения товаров, реализуемых из торговых объектов, осуществляющих розничную торговлю, юридическим лицам и ИП.

Позиция МС изложена в письме от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении» (далее – письмо).

МАРТ приказом от 10.06.2021 № 130 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания (далее – Методические рекомендации), которые вступили в силу с 08.07.2021.

Реализация по розничным ценам

В соответствии с установленным Методическими рекомендациями порядке учета при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и ИП реализованные товары не включаются в расчет НДС по розничным ценам (т.е. в определение «расчетной ставки»). Обороты по реализации облагаются НДС в общеустановленном порядке без учета особенностей, установленных п. 5 ст. 128 НК.

Данный подход применяется с момента вступления в силу Методических рекомендаций, т.е. с 08.07.2021.

Если до 08.07.2021 субъекты хозяйствования при реализации товаров из объекта розничной торговли юридическим лицам и ИП не применяли установленный в Методических рекомендациях порядок учета, то с учетом мнения МАРТ за период до 08.07.2021:

– бухгалтерский учет корректировке не подлежит;

– указанные товары из определения «расчетной» ставки не исключаются;

– налоговые декларации с внесенными изменениями и дополнениями за прошлые отчетные (налоговые) периоды не представляются.

Реализация алкогольных напитков и табачных изделий

Продажа юридическим лицам и ИП алкогольных напитков и табачных изделий должна осуществляться на основании специального разрешения (лицензии) на право оптовой торговли и хранения алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий при соблюдении лицензионных требований и условий, предъявляемых к лицензиату, а также требований законодательства, регулирующего оборот алкогольных напитков и табачных изделий (Закон от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта», Декрет от 17.12.2002 № 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий»).

Реализация подотчетному лицу

При реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и ИП, приобретающим товары через подотчетное лицо, продавец:

– не изменяет в бухгалтерском учете учетную оценку товаров с розничной цены до цены приобретения;

– не теряет права на применение «расчетной» ставки НДС (п. 5 ст. 128 НК) в отношении реализованных товаров.

Ндс в розничной торговле 2021

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Ндс в розничной торговле 2021». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

Каждому потребителю приходилось слышать о такой известной аббревиатуре, как НДС. Но далеко не все понимают значение этого финансового понятия, которое дословно расшифровывается как налог на добавленную стоимость.

Пример расчета НДС в Беларуси:

Суть этого налога (другое название – налог на потребление) содержится в том, что к цене оказываемой услуги или реализуемого товара прибавляется надбавка, т.е. некий процент от уровня стоимости. Она выражается в наценке, представляющей собой разницу между средствами, потраченными на производство (себестоимость товара) и ценой, установленной продавцом для пользователя услуги или покупателя продукта.

Объекты обложения НДС

Если иностранное юридическое лицо, работающее в РБ, не прошло регистрацию в налоговой службе и не открыло филиал, то НДС им не выплачивается. При таких обстоятельствах налогом облагаются отечественные организации, которые являются клиентами или покупателями этой иностранной компании.

После проведения документа вносится запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения информации, необходимой для регистрации документа в книге продаж. По кнопке Сводная справка документа Сводная справка по розничным продажам (рис. 2) можно просмотреть и распечатать форму сводной справки по розничным продажам за январь.

Учет НДС при возврате от покупателей в рознице в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Обратите внимание, корректировочная суммарная (сводная) справка составляется к суммарной (сводной) справке по операциям реализации, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). Следовательно, если в одном месяце (квартале) производится возврат товаров, реализация которых отражена в разных суммарных (сводных) справках, составленных за месяц (квартал), то корректировочные суммарные (сводные) справки должны составляться к каждой суммарной (сводной) справке за соответствующий месяц (квартал).

УЧЕТ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ ЗА ЯНВАРЬ

Документ Сводная справка по розничным продажам № Р2 от 28.02.2021 (за февраль 2021 года) будет также зарегистрирован в книге продаж за I квартал 2021 года с кодом вида операции «26», который соответствует составлению продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2021 № ММВ-7-3/136@), рис. 6.

Допускается осуществление разносной торговли пищевыми продуктами в вагонах поездов международных, межрегиональных линий и региональных линий бизнес-класса при соблюдении установленных законодательством условий их хранения и продажи

Цена товара, ценники, оплата товаров

Кроме этого, законодатель запрещает хранение в одном сейфе, шкафу, витрине ювелирных изделий, ответственность за сохранность которых несут разные лица. Указанная выше норма подразумевает, что работник, например, киоска, после окончания рабочего дня должен занести ювелирные изделия в стационарный магазин на хранение и положить в какой-то сейф, витрину или шкаф. И получается, что в стационарном магазине в сейфовой комнате нужно иметь дополнительный сейф, шкаф или витрину для изделий из киоска или нестационарного торгового объекта.

Транспортные средства и автозапчасти

Во-вторых, если необходимо временно приостановить работу торгового объекта, не нужно теперь заранее уведомлять об этом исполком. Достаточно донести об этом информацию до потребителей путем размещения объявления с указанием причин приостановки работы торгового объекта.

3. При реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии в качестве МФР можно признавать приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, если такой порядок закреплен в его учетной политике[4].

• дата отпуска товара со склада покупателю (получателю), перевозчику (экспедитору) или организации связи, если продавец не осуществляет доставку товара лично либо не производит затрат по его доставке;
• дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала транспортировки товара[7].

Рубрики в номере

4. МФР в отношении сумм увеличения (уменьшения) налоговой базы НДС на разницы, возникающие при расчетах по договорам, в которых обязательства выражены в валютном эквиваленте, определяется как день их получения[5].

Патентная система для ИП в 2021 году

Сначала напомним, как устроен патент. Если уже знаете, можете сразу перейти к новостям.

В чём суть патентной системы налогообложения (ПСН)

Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.

Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.

На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.

Как рассчитать налог и что такое потенциальный возможный доход

Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.

Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) × 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.

Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.

Разбираться в формулах не обязательно: на сайте налоговой есть удобный калькулятор для расчёта стоимости патента.

Как изменится патент в 2021 году

23 ноября президент подписал Федеральный закон № 373 об изменении в патентной системе налогообложения. Поправки вступают в силу 1 января 2021 года.

Смысл изменений в том, чтобы сделать удобным переход с ЕНВД на патент.

Для этого расширили список видов деятельности на ПСН, увеличили предельную площадь зала для розницы и общепита с 50 до 150 квадратных метров. А главное — разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы.

Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.

Регионы будут сами решать, для каких видов деятельности можно применять патент

Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.

С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.

Чтобы понять, подходит ли вам патентная система, загляните в закон своего региона или просто откройте калькулятор.

Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента. Даже если в вашем регионе новый закон не появится до конца года, налог рассчитают по правилам 2020 года и патент всё равно выдадут.

Чем нельзя заниматься на патенте

C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено. Регионы обязаны соблюдать эти ограничения.

1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

С 2021 года предприниматели могут вычесть из суммы налога:

• страховые взносы за себя;
• взносы за сотрудников;
• уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту.

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Для уменьшения налога нужно подать уведомление

Уведомление об уменьшении стоимости патента на оплаченные страховые взносы состоит из титульника и двух листов.

На титульнике нужно указать ИНН, код инспекции, ФИО предпринимателя, номер телефона и поставить подпись.

На листе А содержатся данные о патенте: в строке 010 — номер патента, в строке 020 — дата выдачи, в строке 030 — полная стоимость патента. На один лист помещается информация о семи патентах. Если патентов больше, нужно заполнить ещё один лист А.

На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.

Сумма взносов в строке 120 для ИП без сотрудников не должна превышать общую сумму налога в строке 110. А для ИП-работдателей сумма взносов в строке 120 не может быть больше 50% от общей суммы налога в строке 110.

Отправить уведомление надо в инспекцию, где приобретали патент. Если у вас, например, два патента в разных регионах, подать следует два разных уведомления, в каждую налоговую.

Уведомление можно принести в налоговую лично, отправить почтой с описью вложения или передать через личный кабинет на nalog.ru (Все сервисы → Расчеты с бюджетом → Уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых взносов) .

Конкретные сроки подачи заявления не регламентированы. Но лучше сначала перечислить взносы, на которые хотите уменьшить стоимость патента, а дней через пять подавать само уведомление.

❗ К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.

Когда Эльба научится уменьшать патент на взносы

Заполнить и отправить уведомление в сервисе можно будет ориентировочно во второй половине апреля. Сейчас форма находится в разработке. Вместе с ней появится и автоматическое уменьшение стоимости патента на страховые взносы. Поэтому пока предлагаем обходной вариант.

Если у вас патент с одним платежом (на месяц или на квартал) — возьмите платёжку на его оплату из задачи в Эльбе, загрузите её в банк, вручную уменьшите сумму на взносы, которые оплатили в период действия патента. Только перед этим нужно подать уведомление в налоговую.

Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.

Кто может работать без онлайн-кассы

Раньше в 54-ФЗ был список видов деятельности на патенте, для которых онлайн-касса обязательна.

С 1 января 2021 года, наоборот, появится перечень патентщиков, освобождённых от онлайн-касс. Это те же самые виды деятельности, что и раньше, меняется только формулировка в законе. Вместо чека нужно выдавать специальные документы. Вот пример такой квитанции.

Какие виды деятельности получили освобождение от касс:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
• сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
• услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
• деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• услуги платных туалетов;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная
  со спортивно-любительской охотой;
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
• услуги экскурсионные туристические;
• организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
• организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
• производство кожи и изделий из кожи;
• сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• переработка и консервирование фруктов и овощей;
• производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
• лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
• сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
• резка, обработка и отделка камня для памятников;
• разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• услуги по уходу за домашними животными;
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
• услуги по изготовлению валяной обуви;
• услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как Эльба помогает с патентом

В сервисе вы сможете:

• отправить заявление на патент в электронном виде;
• автоматически сформировать Книгу учёта доходов;
• получать напоминания и формировать платёжки на оплату налога;
• вести раздельный учёт доходов по патенту и УСН.

Заполнить электронное заявление в Эльбе куда проще, чем разбираться с бумажной формой на нескольких листах. И вероятность допустить ошибку гораздо меньше. Поставьте в Реквизитах галочку напротив патентной системы и нажмите «Создать заявление на патент».

Обычно заявление подают минимум за 10 рабочих дней до начала деятельности, но из-за отмены ЕНВД сделали временное исключение. Чтобы получить патент с 1 января 2021 года, подать заявление нужно до 31 декабря 2020 года.

Статья актуальна на 19.11.2020

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур