Management-study.ru

Студия менеджмента
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налогообложение аптек с 2020 года

Налогообложение аптек с 2020 года

Аптеки всегда имели право на льготное налогообложение. Организации, открывающие аптеки, становились плательщиками единого налога на вмененную деятельность. Индивидуальные предприниматели могли выбирать между ЕНВД и ПСН — патентной системой налогообложения. С 1 января 2020 года все изменится. Правительство РФ внесло изменение и в Налоговый Кодекс, и в законодательство, регулирующее обращение лекарственных средств. От ЕНВД и ПСН аптекам придется отказаться.

С нового года появится и новая задача — какой налоговый режим выбрать для аптеки. Если вы сомневаетесь и не можете рассчитать, какая система налогообложения подойдет вашему аптечному учреждению больше и вправе ли вы применять льготные программы (УСН), обращайтесь к налоговому юристу. Специалист по налогам поможет определиться с новым режимом и закрыть старый — ЕНВД или ПСН.

Отмена ЕНВД и ПНС

Реформирование системы налогообложения аптек планировалось давно. Сейчас большинство аптечных учреждений применяют ЕНВД — единый налог на вмененный доход, или вмененку. Если аптеку открывал индивидуальный предприниматель, то он имел возможность выбирать между ЕНВД и ПСН — заявлял вмененку или же получал патент на розничную торговлю лекарствами.

ЕНВД становится неактуальной системой налогообложения, и все идет к тому, что налоговики ее упразднят. Первый серьезный шаг будет сделан 1 января 2020 года. Случится вот что: многие товары начнут маркировать, и их нельзя будет продавать в розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ). Касается это и лекарственных средств. Теперь все лекарственные препараты и медикаменты подлежат обязательной маркировке (Законопроект № 834261-7). Именно это и повлияет на налогообложение аптечных учреждений.

Как это работает? Товары, в которые входят любые лекарственные средства, маркируются. Все производители и реализаторы лекарств (аптеки или посредники) регистрируются в системе «Честный знак». Аптеки закупают лекарственные препараты через эту систему и в ней же отражают продажу препаратов.

Логично, что с 1 января 2020 года аптеки не смогут использовать свои старые налоговые режимы (ЕНВД, ПСН). После прекращения коммерческой деятельности, подлежащей налогообложению единым вмененным налогом, владельцы аптек обязаны в течение пяти рабочих дней уведомить об этом Федеральную налоговую службу и перейти на новый налоговый режим. Но начало января — это всегда праздничные, а значит, нерабочие дни. Налоговики дают отсрочку — перейти на новую налоговую систему аптеки смогут до 15.01.2020.

Есть один нюанс — аптеки вправе реализовывать без маркировки те товары, которые были произведены в 2019 году и имеют надлежащий остаточный срок годности (исключение — лекарства, промаркированные 01.10.2019). Но, опять же, это никак не влияет на смену системы налогообложения, ведь вместе с немаркированными лекарствами будут продаваться и маркированные препараты.

Чтобы уйти от старого режима налогообложения, владельцу аптеки необходимо подать заявление в территориальную налоговую инспекцию. Организации представляют форму ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели — ЕНВД-4. Сделайте это не позже 15.01.2020!

Переход на другие режимы налогообложения

По умолчанию считается, что аптеки, потерявшие право на использование ЕНВД, автоматически переходят на общую систему налогообложения — ОСНО. Но это не совсем так — у владельцев есть право выбора налогового режима.

Итак, с 01.01.2020 аптеки не смогут применять ЕНВД и ПСН. Для организаций и индивидуальных предпринимателей станут доступны два налоговых режима:

  1. Общая система налогообложения (ОСНО). Общий режим несет самую большую налоговую нагрузку для аптек — с обязательной уплатой НДС, НДФЛ, налогов на прибыль, имущество и транспортного взноса (при наличии транспортных средств).
  2. Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка). Это льготный налоговый режим, подразумевающий два варианта уплаты налога. Владелец аптеки может выбрать доходную схему и платить единый налог в размере 6% или же метод «доходы минус расходы» и перечислять в бюджет 15%. Сразу скажем, что для аптек более выгоден второй вариант, так как расходная часть у них довольно большая, что существенно может снизить итоговую сумму налога.

Чтобы перейти на ОСНО, никаких дополнительных заявлений и документов не требуется. После подачи форм ЕНВД 3 и 4 налоговики автоматически переведут аптеку на общую систему налогообложения.

С УСН все немного сложнее. Это льготный налоговый режим, поэтому применять его могут далеко не все организации или ИП. Аптека может оформить УСН, если:

  • остаточная стоимость основных средств — не выше 150 миллионов рублей;
  • среднесписочная численность сотрудников — не более 100 человек;
  • совокупная выручка за три предшествующих квартала (девять месяцев) — 112,5 миллиона рублей, за годовой период — 150 миллионов рублей.

Это довольно высокие показатели, поэтому большая часть аптек вправе оформить упрощенку. Тем более, что налоговики допускают небольшое нарушение нормативов. Если за отчетный период численность увеличивается до 130 человек, а годовая выручка — до 200 миллионов рублей, то ФНС в качестве штрафа увеличит ставку единого налога по УСН до 8% для доходного метода и 20% для расходного метода.

Однако, чтобы перейти на УСН, владельцам бизнеса придется поторопиться. Оформить упрощенку можно, только если отказаться от ЕНВД в 2019 году и сразу же подать уведомление (форма № 26.2-1) о назначении УСН. Предельный срок для информирования налоговиков — 31.12.2019. Если не успеете, то с 01.01.2020 будете работать на ОСНО.

Источники:

Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.

Читайте так же:
Через сколько лет снимается судимость в России

Налогообложение для ИП: какие системы бывают и как выбрать

Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.

Что изменилось в 2021 году

Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.

Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.

Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.

Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:

  • оказывают услуги,
  • выполняют работы,
  • продают товары собственного производства.

Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.

Страховые взносы за себя

Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.

  • на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
  • на медицинское — 8426 ₽.

Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.

ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.

Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:

(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000

Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году

Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:

  • НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
  • взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.

Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.

Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.

Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.

Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.

Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.

Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.

Онлайн-касса на смартфоне

Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор.

Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую.

Какие есть налоговые режимы

Для ИП доступно пять налоговых систем:

  • основная — ОСНО;
  • упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
  • патент — ПСН;
  • единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
  • для самозанятых — НПД.

Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.

Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.

Какие ограничения. Никаких.

Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:

  • НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
  • НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
  • налог на имущество физических лиц — до 2%.
Читайте так же:
Соглашение об уплате алиментов: стоимость услуги нотариуса, цена заверения договора

Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.

НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.

Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.

Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

  • УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
  • УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.

Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:

  • до 25 апреля,
  • до 25 июля,
  • до 25 октября,
  • до 30 апреля последующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.

Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».

Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.

Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.

Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.

Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.

Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.

Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.

Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.

Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.

Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.

Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.

Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

  1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
  2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
  3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
  4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
  5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
  6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.
Читайте так же:
Имеют ли право коллекторы звонить должнику, и как строить разговор с ними

Онлайн-кассы Дримкас

Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации.

Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Плательщик ЕНВД и «импортный» НДС

В статье рассмотрены особенности обложения НДС товаров, импортируемых плательщиком ЕНВД на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза (Белоруссии и Казахстана). Затронуты вопросы, касающиеся применяемой ставки "импортного" НДС, сроков его уплаты, формирования налоговой базы, а также представления декларации по косвенным налогам.

С 01.07.2010 на смену Таможенному кодексу РФ пришел Таможенный кодекс Таможенного союза. Начиная с этой даты территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации были объединены в единую таможенную территорию Таможенного союза, пределы которой образовали таможенную границу Таможенного союза.

При ввозе товаров из Республик Беларусь и Казахстан на территорию РФ импортер уплачивает в составе косвенных налогов НДС. Если импортером выступает плательщик ЕНВД, он тоже уплачивает "импортный" НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Данный платеж имеет налоговый характер и не является таможенным платежом.

При импорте товаров нужно исходить из положений международных договоров, в частности Соглашения о принципах взимания косвенных налогов <1> и Протокола о порядке взимания косвенных налогов <2>. Нормы Налогового кодекса применяются во вторую очередь и лишь в части, не противоречащей международным договорам.

<1> Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе".
<2> Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе".

Ниже рассмотрим порядок исчисления и уплаты "импортного" НДС при импорте плательщиком ЕНВД товаров из Республик Беларусь и Казахстан, а также Порядок представления и заполнения им декларации по косвенным налогам.

Ставка НДС и освобождение от налогообложения

Пункт 5 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов предусматривает, что суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства — члена Таможенного союза с территории другого государства — члена Таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства — члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары. Из этой нормы следует, что импортируемый товар, в соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставкам 10 или 18%, предусмотренным п. п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.

Отметим, что товары, облагаемые по ставке 10%, определяются:

  • в соответствии с Перечнями кодов видов продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, которые в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза облагаются НДС по ставке 10% при их ввозе на таможенную территорию РФ <3>;
  • в соответствии с Перечнем видов периодических печатных изданий и книжной продукции, облагаемых НДС по ставке 10% <4>.

При налогообложении импортируемого товара необходимо учитывать п. 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов, предусматривающий, что косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства — участника Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. Согласно данной норме не подлежит обложению НДС импорт товаров, указанных в перечнях, приведенных в ст. 150 НК РФ либо в ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

Момент определения налоговой базы

Налоговая база по "импортному" НДС определяется на дату принятия на учет российской организацией импортированных товаров (п. 2 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Организация может импортировать активы для последующей их перепродажи, использования в качестве материалов, объектов основных средств и т.п. Соответственно, моментом принятия на учет импортного товара будет являться дата его отражения на счетах 41 "Товары", 10 "Материалы", 08 "Вложения во внеоборотные активы", а также на иных счетах (в зависимости от вида актива и характера его использования).

Состав налоговой базы

Для целей исчисления "импортного" НДС стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику согласно условиям договора (абз. 2 п. 2 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Опираясь на эту норму, финансисты в Письме от 04.07.2011 N 03-07-13/1-23 уточнили, что в налоговой базе по товарам, ввозимым на территорию РФ с территории Республики Беларусь, каких-либо иных расходов российского покупателя, не включенных в указанную цену сделки, в том числе расходов на перевозку товаров, не предусмотрено. Аналогичное мнение высказано в Письме УФНС России по г. Москве от 01.10.2010 N 16-15/103084@: стоимость услуг по транспортировке товаров включается в налоговую базу только в случае, если они учитываются в цене сделки по условиям договора поставки.

Читайте так же:
Штрафы за тонировку в 2022 году

Примечание. При составлении договора купли-продажи импортеру для оптимизации налоговой базы по "импортному" НДС имеет смысл обратить большое внимание на условия, касающиеся цены товара.

Мы не могли обойти вниманием Письмо Минфина России от 14.04.2011 N 03-07-14/33, в котором высказана несколько иная позиция: по товарам, ввозимым с территории Республики Беларусь на территорию РФ, расходы по транспортировке в налоговую базу по НДС не включаются. Отметим, что в Письме не говорится, распространяется ли данный вывод на случай, когда транспортные расходы включены в цену товара, или нет. Поэтому возможность применения данного вывода остается под вопросом.

Из вышеприведенных норм и разъяснений следует, что величина налоговой базы зависит от содержания договора купли-продажи относительно цены товара и расходов, понесенных поставщиком. Поэтому если в договоре указана цена товара, которая включает в себя в том числе расходы поставщика на его доставку, погрузку, разгрузку и т.п., то эти расходы отражаются в налоговой базе. Если же в договоре в состав цены товара такие расходы не входят, а выделены отдельно, то они не включаются в налоговую базу.

Уплата НДС

В соответствии с п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов НДС по импортируемым из Республик Беларусь и Казахстан товарам на территорию РФ взимается налоговым органом РФ по месту постановки на учет импортера. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров (п. 7 ст. 2).

За несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность, распространяющаяся в том числе и на плательщиков ЕНВД. Из п. 9 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов следует, что в случаях неуплаты, неполной уплаты "импортного" НДС либо уплаты в более поздний срок налоговый орган взыскивает налог и пени, а также вправе привлечь плательщика к налоговой ответственности по ст. 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" НК РФ.

Декларация по косвенным налогам

Импортер, в том числе плательщик ЕНВД, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам <5> (п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Она представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Если импортер не платит акцизы, то декларация будет состоять из титульного листа и разд. 1.

<5> Декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (форма и Порядок заполнения декларации утверждены Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н).

В п. 1 Порядка заполнения декларации по косвенным налогам сказано, что если в отчетном месяце налогоплательщик не принял на учет импортированные товары, то декларация в налоговый орган по месту его постановки на учет не представляется. Это указание имеет значение для случаев, когда товары на территорию РФ ввезены в одном месяце, а приняты к бухгалтерскому учету (например, вследствие особого порядка перехода права собственности) в следующем месяце.

Если плательщик ЕНВД импортирует из Республик Беларусь и Казахстан на территорию РФ лишь товар, который освобожден от обложения "импортным" НДС, то, по нашему мнению, за ним сохраняется обязанность представления декларации по косвенным налогам. Такое же указание содержится в Письме Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101 и касается старой формы декларации. Но им можно воспользоваться по аналогии.

В Порядке заполнения декларации по косвенным налогам приведена инструкция внесения в нее исправлений. Согласно п. 2 этого Порядка при обнаружении в декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы НДС, подлежащей уплате, импортер обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Если же в результате ошибок и неточностей сумма НДС, подлежащая уплате, не будет занижена, он вправе уточненную декларацию не представлять.

За недостатки в заполнении декларации, а также за ее несвоевременное представление импортер, в том числе плательщик ЕНВД, может быть привлечен к ответственности. Пункт 9 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов предусматривает, что в случаях выявления фактов непредставления декларации по косвенным налогам, представления ее с нарушением срока, в случаях несоответствия данных, указанных в декларации, сведениям, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза, налоговый орган взыскивает налог и пени, а также может применить налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом, в частности ст. 119 "Непредставление налоговой декларации".

Комплект документов

Одновременно с декларацией по косвенным налогам в налоговый орган импортеру нужно представить следующие документы:

  1. заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, составляемое по каждой операции по ввозу товаров. Порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов утвержден Протоколом от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов";
  2. выписка банка, подтверждающая фактическую уплату НДС по импортированным товарам;
  3. транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товара на территорию РФ. Данные документы не представляются для тех видов товаров, при перемещении которых оформление таких документов не предусмотрено законодательством РФ;
  4. счета-фактуры поставщика;
  5. договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РФ;
  6. информационное сообщение, представляемое импортеру поставщиком в установленных случаях.
Читайте так же:
Сколько годна справка о несудимости

Документы, указанные в п. п. 2 — 6, могут быть представлены в виде заверенных копий.

Вычет НДС

Так как плательщик ЕНВД не признается плательщиком НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), то уплаченный "импортный" НДС принять к вычету он не вправе (см., например, Письмо ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/843@).

При импорте товара из Республик Беларусь и Казахстан декларация по НДС <6> заполняется для целей получения налоговых вычетов. Так как импортер — плательщик ЕНВД не имеет права на такой вычет, то ему не нужно заполнять декларацию по НДС и, соответственно, представлять ее в налоговый орган.

<6> Форма утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.

Минфин предложил продлить на год ЕНВД для индивидуальных предпринимателей

Фото: Владимир Астапкович / ТАСС

Минфин направил в правительство предложение о продлении действия единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП) еще на один год — до 1 января 2022 года. Письмо от 15 мая за подписью заместителя директора департамента бюджетной политики в отраслях экономики Минфина Андрея Осолодкова опубликовала на своем сайте ассоциация «Российские автомобильные дилеры» (.pdf)

Для «максимально комфортного перехода» индивидуальных предпринимателей с ЕНВД на патентную систему налогообложения Минфин внес в правительство поправки в Налоговый кодекс, которыми предлагается распространить применение патентной системы на мойку машин, услуги по предоставлению мест для парковки, а также по распространению рекламы, говорится в письме Минфина. Согласно предложениям ведомства, налогоплательщики, применяющие патентную систему, смогут уменьшать сумму налога на страховые взносы и пособия по аналогии с режимом ЕНВД.

После публикации статьи в пресс-службе Минфина сообщили РБК, что вопрос продления ЕНВД на один год рассматривался — это было одним из предложений Минфина к плану борьбы с новой коронавирусной инфекцией. «По итогам обсуждения было принято решение этого не делать. Сейчас вопрос снят с повестки дня, данное предложение более неактуально», — сказали в ведомстве.

Согласно поправкам в Налоговый кодекс 2012 года, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должна полностью перестать действовать с 1 января 2021 года. ЕНВД уже отменен в Москве с 2012 года.

Сейчас ЕНВД применяют около 200 тыс. юрлиц и около 1,8 млн ИП. Налог на вмененный доход ввели более 20 лет назад, когда государство еще не умело отслеживать доходы малого бизнеса. В такой ситуации на выручку пришел вмененный доход — фиксированный платеж, который малый бизнес отчисляет в бюджет вне зависимости от объема выручки, будь то условный 1 млн руб. или убыток в аналогичном размере, пояснил руководитель департамента налогового и юридического консультирования KPMG в России и СНГ Михаил Орлов.

Сколько бы российский предприниматель ни заработал, он платит от 7,5 до 15% вмененного дохода (ставку устанавливают власти регионов). ЕНВД применяется для отдельных видов деятельности, включая розничную торговлю, общественное питание, услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков и др.

Российские регионы просили рассмотреть вопрос о продлении для малого и среднего бизнеса режима ЕНВД до 2024 года, следует из обращений субъектов, поступивших в Совет Федерации. Основное преимущество ЕНВД — возможность совмещать его с другими режимами налогообложения, что дает предпринимателям возможность развивать бизнес, осваивая новые виды деятельности с минимальными рисками и издержками. В условиях пандемии экономика российских регионов требует решений, которые помогут им быстрее восстановиться, отметил глава комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов в письме премьер-министру Михаилу Мишустину и помощнику президента Максиму Орешкину.

Продление ЕНВД можно рассматривать как антикризисную меру, чтобы предприниматели могли плавно, в течение года, без бюрократических проволочек при смене режима налогообложения выйти из кризиса и попытаться вернуться в нормальное состояние, считает член генерального совета «Деловой России» Сергей Гебель. ЕНВД много лет был спасительным кругом для субъектов МСП, особенно для малого и микробизнеса: предприниматель мог развиваться, уплачивая малую сумму налога, добавил он. «Если бы не кризисная ситуация, то продлевать ЕНВД было бы нецелесообразно, поскольку есть вторая система налогообложения, которая тоже может применяться для малого налогообложения, — патентная система», — считает он.

ЕНВД часто используют для уклонения от уплаты налогов, сообщил в интервью РБК министр финансов Антон Силуанов. Перевод розницы на онлайн-кассы, которые автоматически передают данные в налоговую, показал, что некоторые предприятия с миллиардными оборотами, применяя ЕНВД, платят минимальные налоги, пояснил он. Например, из-за этого не оправдались ожидания собрать больше налогов благодаря маркировке меховых изделий и снижению объемов торговли контрафактом. «Все реализуется через предприятия, которые используют ЕНВД», — констатировал глава Минфина.

Налог на вмененный доход мешает конкуренции в малом предпринимательстве, создает перекосы в уровне налогообложения. «Этот режим себя исчерпал», — утверждает министр. После отмены ЕНВД предприниматели смогут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему и платить проценты от потенциально возможного годового дохода или же выбрать налог на профессиональный доход (режим для самозанятых), уточнял Силуанов.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector