Сдаем бухгалтерский баланс за 2021 год — инструкция по заполнению и образец

Сдаем бухгалтерский баланс за 2021 год — инструкция по заполнению и образец

Финансовая отчетность: форма 1 и 2 — что это за отчеты

Данные формы 1 и 2 — основные составляющие бухгалтерской отчетности:

• Форма 1 – бухгалтерский баланс;
• Форма 2 – отчет о финансовых результатах.

Начиная с отчетности за 2021 год, всеми предприятиями применяются бланки бухотчетности, утв. Приказом Минфина от 02.07.10 № 66н с изменениями, внесенными Приказом ведомства от 19.04.2019 № 61н. В новой редакции, в частности:

• код ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
• осталась одна разрешенная единица измерения – тыс. руб. (ранее данные допускалось указывать и в млн. руб.);
• скорректирован код ОКЕИ.

Что такое бухгалтерский баланс простым языком

Это основной отчет бухгалтерской отчетности (форма 1), характеризует финансовое состояние организации на отчетную дату.

Отчет состоит из двух разделов в виде таблиц: Активы и Пассивы.

Используя данные бухгалтерских счетов, в эти два раздела вносятся данные об активах и пассивах организации в денежном выражении. Итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов. Именно наличие этого равенства означает, что бухгалтерский учет на предприятии ведется правильно, и баланс составлен верно.

Если равенства нет, то в учете имеются ошибки, неправильно отраженные операции, не верно выполненные проводки.

Каждый раздел поделен на отдельные строки (статьи баланса), где группируются имущество, обязательства, капитал по их видам и назначению.

Данные в годовой баланс вносятся на 31 декабря отчетного года, а также на 31 декабря двух предыдущих лет. Таким образом, баланс позволяет оценить изменения, которые произошли на предприятии за последние три года.

Бухгалтерский учет: форма 1 и 2 — кто сдает

Бухотчетность составляют все организации, а субъекты, ведущие бухучет в упрощенном виде, могут применять упрощенные формы отчетных бланков. Согласно п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, к таким предприятиям относятся:

• малые фирмы (в т.ч. микропредприятия), включенные в реестр МСП – к таковым относятся компании со среднесписочной численностью до 100 чел. и годовым доходом не более 800 млн. руб.;
• некоммерческие организации (НКО);
• участники проекта «Сколково».

Упрощенные форма 1 и форма 2 предприятия подразумевают обобщенную группировку данных, которая рекомендуется в приложении 5 к Приказу № 66н. Но субъекты вправе разработать и применять свои бланки.

П. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ приводит перечень организаций, которым упрощенные способы ведения учета и отчетность не доступны, в т.ч. это предприятия, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, бюджетники, НКО с функциями иностранного агента, адвокатские и нотариальные палаты и др.

Форма 1 и 2 бухгалтерской упрощенной отчетности: основные принципы составления

Минфин довел до субъектов информацию о применении упрощенной отчетности (Сообщение № ПЗ-3/2015), в соответствии с которой:

• Раскрытие информации производится с учетом ее существенности для пользователя. Отдельные весомые статьи могут выделяться из групп в формах отчетности.
• События после отчетной даты отражаются, если это имеет рациональный смысл.
• Существенные ошибки прошлых лет исправляются за счет прочих доходов и расходов истекшего года, без изменения финансового результата.

Упрощенный годовой баланс по форме 1 и форме 2: как заполнить

При оформлении баланса показатели фиксируют состояние дел в организации на конкретную дату – конец года или последний день ведения деятельности (при ликвидации компании), а также на 31 декабря каждого из предшествующих 2 лет.

Приведем основные соотношения строк упрощенного баланса со счетами бухучета, сальдо которых должно быть использовано при заполнении отчета:

+ дебетовые сальдо 60, 62 (за минусом резерва по 63), 66-71, 73 (за минусом долгосрочных займов), 75, 76

Разделы актива баланса

Актив баланса — часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение (табл. 1).

Таблица 1. Актив бухгалтерского баланса (сокращенный)

Долгосрочные финансовые вложения

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

Статьи группы «Нематериальные активы» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.

Также оцениваются статьи группы «Основные средства», за исключением статьи «Земельные участки». Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены водном разделе, независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы «Финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье «Капитальные вложения» — фактические затраты в незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы, объединенные в несколько групп. В группе «Запасы» отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа «Денежные средства» представлена статьями «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства».

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский отчет: форма 1 и 2 – как заполнить упрощенный отчет о финансовых результатах

Форма 2 составляется исходя из оборотов по бухсчетам и отражает суммированные показатели за отчетный и предшествующий ему годы:

2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 – 2410

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Во всех видах бухгалтерской отчетности существует целый ряд показателей, которые в итоге должны друг другу соответствовать. Что значит соответствовать? Это означает, что они должны быть равными друг другу или произошла взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности. Такие соотношения показателей не регламентируются какими-либо законодательными документами, разработаны они исключительно в бухгалтерской практике. В статье расскажем, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, рассмотрим таблицу показателей.

Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.

Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.

Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки: (нажмите для раскрытия)

• бухгалтерский баланс (форма N1);
• отчет о прибылях и убытках (форма N2);
• отчет об изменениях капитала (форм N3);
• отчет о движении денежных средств (форма N4);
• приложения к балансу (форма N5);
• пояснительные записки.

Достоверность сведений бухгалтерской отчетности определяется правилами их составления, согласно действующего законодательства. Составлять отчетность нужно таким образом, чтобы в дальнейшем было полное понимание у так называемого пользователя отчетности. Например, промежуточные дивиденды, которые выплачиваются в текущем году, отражаются в разделе «Капитал и резервы» бухбаланса. Читайте также статью: → «Учет резервного капитала (счет 82). Проводки».

А такой показатель, как прибыль (убыток) связан с налогом на прибыль организаций. Поэтому нужно отражать и налоговые обязательства и налоговые активы и налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках. В пояснениях при этом разъясняется все составляющие, дающие сумму текущего налога на прибыль.

Форма 1 и 2 бухгалтерской отчетности: пример

Малое предприятие ООО «Пекарь» производит хлебобулочные и кондитерские изделия. На 31 декабря 2021 года по данным бухгалтерских счетов предприятием составляются упрощенные форма 1 и форма 2:

По итогам 2021 года прибыль ООО «Пекарь» составила (строка 2400):

2078 – 1472 – 89 + 60 – 98 – 102 = 377 тыс. руб.

Проверить правильность заполнения отчетности можно с помощью контрольных соотношений, приведенных в Письме ФНС от 31.07.2019 № БА-4-1/[email protected] (с изм. от 10.03.2020).

Формы № 3, 4 и 5 — я иду сдавать!

Экспертиза статьи: С.В. Мягкова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

В «Актуальной бухгалтерии» мы рассмотрим некоторые нюансы заполнения форм № 3, 4 и 5 годовой бухгалтерской отчетности.

Основное внимание будет уделено изменениям, которые произошли в 2008 году и повлияли на порядок заполнения указанных форм. А также тем строкам отчетности, которые, судя по практике аудиторских проверок, вызывают наибольшее количество вопросов у бухгалтеров при ее подготовке.
Структура бухгалтерской отчетности определена статьей 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», нормами ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (1) и конкретизирована в приказе Минфина России от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Бухгалтерская отчетность: бланки

Как вы заполняете финансовую отчетность за 2016 год (вы можете скачать форму Word в актуальной форме ниже)? Важной частью работы каждого бухгалтера является заполнение форм регламентированной отчетности. Это источник информации для налоговых, финансовых и кредитных органов; для контрагентов и деловых партнеров, предпринимателей финансовая отчетность (модуль 1) является обобщенным документом о деятельности компании.

Читайте также: Годовой отчет за 2018 год

Бухгалтерский баланс с кодами строк – бланк и порядок заполнения

Бухгалтерский баланс, формы которого утверждены Положением № 66н от 2 июля 2010 года включает, прежде всего, финансовую отчетность компании и так называемый Модуль 2 — отчет о финансовых результатах. Форма предназначена для отчетного календарного года и содержит существенную информацию по элементам, важность и детализация которых устанавливаются организацией самостоятельно.

Важно! Малые предприятия имеют право предоставлять отчеты, в том числе по форме 1, в упрощенном виде. Это подразумевает отсутствие детализации статей, агрегирования показателей и составления агрегированных элементов.

Читайте также: Бюджет малого бизнеса на 2018 год

Обязательные данные для отражения в форме 1 бюджета, форма которой должна быть заполнена до конца года и подана в Агентство по доходам, собраны по кодам и счетам в таблице:

Статья об активах

Положение об ответственности

Основные средства (ОФ)

Разница между подсчетом. 01 и 02;

Разница между подсчетом. 03 и 02;

Считать. 80, 81, 82, 83, 84, 99

Финансовые, нематериальные, прочие VA

Разница между подсчетом. 04 и 05;

Счета 09, 08 (полезные ископаемые), 55.3, 60, 73;

Разница между подсчетом. 58 и 59 (долгосрочные)

Долгосрочные заемные средства

Считать. 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19

Прочие долгосрочные обязательства

Считать. 60, 62, 73, 75, 76, 96

Денежные средства и их эквиваленты

Считать. 50, 51, 52, 55, 57

Краткосрочные заемные средства

Финансовые активы и прочие оборотные активы (ОА)

Считать. 55, 58 и 59 (краткосрочные), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94

Считать. 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76

Считать. 79 (договоры доверительного управления), 96, 98

Итого по строке активов баланса 1600

Кол-во в строке 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240

Итого обязательства по строке баланса 1700

Кол-во в строке 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

Другая бухгалтерская отчетность: бланки действующей формы

Есть несколько дополнительных документов. Среди других годовых модулей выделяется пояснительная записка — модуль 5 бюджета. Однако вы не найдете эту форму сейчас, так как эта форма в ее обычном виде была отменена. Теперь есть так называемые пояснения к финансовой отчетности, пример которых приведен в приложении №1. 3 Постановления Министерства финансов № 66н. Его можно скачать ниже. Объяснения не должны заполняться малыми предприятиями, не подлежащими обязательному аудиту; общественные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью.

Еще один важный модуль, помимо финансовой отчетности, — это Модуль 2 (Отчет о финансовых результатах). Документ относится к обязательным отчетам, также в упрощенном виде. Он отражает наиболее важную информацию о доходах, расходах компании, уплаченных процентах, прочих доходах / расходах, налогах на начисленную прибыль и чистой прибыли за период. При этом следует учитывать, что вся нумерация современных форм довольно условна. До 2011 года у них были числа, знакомые всем бухгалтерам, теперь их называют так по привычке.

Прочие обязательства. Строка 1450

По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 «Прочие обязательства» (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств?

В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться при условии несущественности кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета (Инструкция по применению Плана счетов, пп. «г» п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18):

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность характеризует долгосрочные обязательства организации по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам);

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» — в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

— 86 «Целевое финансирование» — в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.

Как определяется величина кредиторской задолженности?

Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета. Расчеты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Сумму задолженности по коммерческим и инвестиционным налоговым кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если в договоре на приобретение актива (выполнение работ, оказание услуг) предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа и при этом плата за коммерческий кредит отдельно не установлена, то ее величину, учтенную в цене договора, организация определяет самостоятельно. Данная сумма, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к уплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода отсрочки (рассрочки) в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2008 (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Внимание!

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такие кредиторская задолженность и обязательства показываются в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 «Прочие обязательства»?

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки по указанным счетам формируют показатель строки 1450 «Прочие обязательства» только при условии несущественности данной информации. Долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69 и 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Строка 1450 «Прочие обязательства» = Кредитовые остатки по счетам 60,62, Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя строки 1450 необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), 68,69,76 + Кредитовое сальдо по счету 86

В общем случае показатели по строке 1450 «Прочие обязательства» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В случае если показатель строки 1450 на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1450 «Прочие обязательства» может быть указана таблица 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности», в которой раскрыты показатели долгосрочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Пример заполнения строки 1450 «Прочие обязательства»

Показатели по счету 86 (показатели по счетам 60, 62, 68, 69, 76 в части долгосрочной кредиторской задолженности отсутствуют): руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Решение

Величина долгосрочных обязательств, представляющих собой задолженность перед инвесторами по передаче объектов строительства, составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 4053 тыс. руб.;

на 31 декабря 2013 г. — 2933 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. — 1500 тыс. руб.

Прочие долгосрочные обязательства на 31 декабря 2014 г., на 31 декабря 2013 г. и на 31 декабря 2012 г. отсутствуют.

Основные правила заполнения баланса

Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, определяющий активы и их источники в стоимостном выражении на конкретную дату. Данный документ состоит из 2-х таблиц:

• Актив;
• Пассив.

Баланс входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, сдаваемой ежегодно всеми коммерческими и некоммерческими предприятиями. Обязанность в подготовке промежуточного бухгалтерского баланса предусматривается локальными нормативными актами организаций. В контролирующие государственные органы промежуточный бухгалтерский отчет сдается в случае ликвидации предприятия.

Как правильно составить бухгалтерский баланс?

Предоставлять бухгалтерский баланс в инспекцию ФНС и органы государственной статистики ежегодно должны все без исключения организации, независимо от выбранного режима налогообложения. Перед составлением отчета необходимо:

• Проверить правильность и своевременность отражения в учете всех хозяйственных операций;
• Сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам в разрезе субсчетов;
• Обобщить данные из бухгалтерских регистров и главной книги.

Для отражения сведений в главном бухгалтерском документе используются тысячи рублей либо миллионы рублей. В зависимости от выбора единицы измерения на титульном листе проставляется код по ОКЕИ.

Требования к заполнению баланса предъявляются согласно правилам заполнения обязательных реквизитов:

• Отчетного периода;
• Полного наименования предприятия в соответствии с Уставом;
• ИНН;
• Кода основного вида деятельности;
• Кода ОПФ собственности;
• Единицы измерения;
• Юридического адреса;
• Даты утверждения.

Важно: организация может использовать в работе унифицированную форму баланса, а может разработать свою с указанием всех обязательных реквизитов.

Разделы основного бухгалтерского документа представляют собой таблицу показателей, каждый из которых является самостоятельной статьей баланса. Все статьи таблицы баланса имеют свое кодовое обозначение – номер строки и рассчитываются по соответствующим формулам:

К основным правилам составления бухгалтерского баланса относятся:

• Должно быть соблюдено соответствие указанных сведений на начало регистрируемого периода с данными на конец предыдущего периода.
• Нельзя производить взаимозачет между суммами статей актива и пассива, между показателями финансового результата деятельности, кроме случаев, регламентированных законодательством.
• Показатели, отраженные в балансе, требующие подтверждения, должны быть подтверждены данными инвентаризационных ведомостей, актов и расчетов.

При составлении отчета необходимо помнить, что информация собранная в форме1 должна быть одинакова либо близка по значению к данным отраженным в других формах бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.

Общие правила не предусматривают порядок округления сумм при составлении формы1 и формы2, поэтому организация сама должна разработать методику и утвердить ее локальным нормативным актом. В случае если изменение сведений, содержащихся в бухгалтерском балансе за предыдущие периоды, потеряли актуальность не в результате исправления ошибок в учете, а в результате изменения законодательства, то исправлять такие показатели не надо.

Строки, обобщающие данные о нескольких активах, раскрываются в пояснениях к документу. В пояснениях даются справочные сведения об аналитической составляющей показателей. Расшифровка должна содержать подстатьи и соответствующие им суммы по каждой обобщенной позиции.

Важно: сумма всех строк актива баланса должна быть тождественна сумме всех строк пассива.

Порядок заполнения актива баланса

• Оборотные активы;
• Внеоборотные активы.

Все виды имущества, финансовых средств и долгов к взысканию представляют собой активы предприятия. В зависимости от степени ликвидности их относят к первому или ко второму разделу:

• К оборотным активам относят собственность, обладающую высокой ликвидностью, т. е. то, что можно в короткие сроки реализовать и получить денежные средства, например, товарно-материальные ценности.
• К внеоборотным активам относят имущество с низкой ликвидностью, срок реализации которого занимает продолжительное время, например, основные средства.

Строки 1-го раздела актива рассчитываются по следующим формулам:

Важно: для того, чтобы в документе присутствовали признаки хорошего баланса, необходимо обладать аналитическими сведениями по каждому из бухгалтерских счетов.

Второй раздел баланса заполняется по счетам:

Важно: сумма остатков по активным счетам, не входящим в состав общих сведений, заносится в справку о наличии ценностей на забалансовых счетах.

Порядок заполнения пассива баланса

Пассив основного бухгалтерского документа коммерческой организации состоит из 3-х разделов:

• Капитал и резервы;
• Долгосрочные обязательства;
• Краткосрочные обязательства.

В пассиве баланса указываются источники формирования собственности предприятия. Отраженные в нем сведения позволяют узнать совокупный финансовый результат деятельности организации за определенный период.

Суммы строк 3-го раздела баланса рассчитываются исходя из следующих данных:

Экономический показатель финансового результата необходимо отражать в соответствии с датой, по состоянию на которую производится расчет:

• Если в периоде прибыль была распределена между учредителями, то учитывается только остаток после выплаты дивидендов.
• Если нераспределенная прибыль осталась с предыдущего периода, то результат текущего года прибавляется к прошлому остатку.

Важно: раздел «Капитал и резервы» раскрывает информацию о наличии собственных источников для формирования благосостояния. Чем больше стоимостная оценка капитала, тем надежнее положение предприятия.

В строки 4-го раздела входят сведения:

Включение задолженности в состав краткосрочной или долгосрочной происходит на усмотрение самой организации. Она может в течение отчетного периода переводить долги из одной категории в другую на основании положений предусмотренных учетной политикой.

Важно: к долгосрочным обязательствам относятся только такая задолженность, срок погашения которой не наступит в течение предстоящих 12 месяцев.

В 5 раздел баланса включены показатели:Перед заполнением формы1 рекомендуется произвести сверку с поставщиками и покупателями для правильности внесения информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности.

Важно: соблюдение порядка составления бухгалтерского баланса повышает достоверность отраженных сведений, что является необходимым, так как бухгалтерская отчетность раскрывает финансовое состояние организации на отчетную дату.