Что такое камеральная налоговая проверка, акт КНП

Что такое камеральная налоговая проверка, акт КНП

Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» регламентирует данный вид налоговых проверок, который в среде налогоплательщиков зачастую ласково именуют камералкой. Согласно ч. 1 ст. 88 камеральная налоговая проверка (сокращённо КНП) — это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основании документов, предоставленных налогоплательщиком, а также имеющихся в распоряжении налогового органа. Пример – камеральная проверка декларации 3-НДФЛ, подаваемой для получения налогового вычета.

Кто проводит проверку

Камеральную проверку уполномочены проводить налоговые органы, проверка проводится по месту нахождения (учёта) налогоплательщика. Камеральная проверка проходит по установленному регламенту, о котором рассказывается в следующем разделе.

Правила и порядок проведения

Порядок проведения камеральной проверки установлен ст. 88 НК РФ. В соответствии с её положениями:

• проверка начинается после предоставления налогоплательщиком налоговой декларации;
• для начала проверки не требуется решения руководителя налогового органа, её инициирует налоговый инспектор, которому направлена декларация для отработки;
• уведомление о проведении проверки налогоплательщику не направляется;
• в процессе КНП налоговый инспектор проверяет, соответствуют ли предоставленные налогоплательщиком документы установленным требованиям;
• декларация в процессе КНП проверяется на правильность исчисления налогов;
• если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения (ошибки, несоответствия в документах), налоговый инспектор уведомляет об этом налогоплательщика с требованием представить пояснения (внести исправления) в 5-дневный срок;
• налогоплательщик даёт пояснения и/или вносит исправления путём подачи уточнённой декларации (расчёта);
• налоговый инспектор в рамках камеральной проверки вправе направлять запросы в банки, опрашивать свидетелей (например, бухгалтера), осматривать территорию, помещение и имущество налогоплательщика, проводить иные контрольные мероприятия.

Сведения о ходе камеральной проверки декларации 3-НДФЛ (статус камеральной проверки) налогоплательщик может отслеживать в личном кабинете на сайте ФНС.

Если после завершения камеральной проверки нарушений не было выявлено, налогоплательщик об этом не будет проинформирован, но в личном кабинете отразится статус проверки «завершена». Налогоплательщик сможет узнать результаты камеральной налоговой проверки при выявлении нарушений, в этом случае ему будет направлен акт, который он вправе опротестовать (об этом в последнем разделе).

Акт КНП

Оформление результатов камеральной проверки при выявлении налоговых нарушений производится в форме акта. Формирование акта камеральной налоговой проверки осуществляет налоговый инспектор, проводивший проверку. Срок составления акта камеральной налоговой проверки – 10 дней с момента завершения проверки (ч. 1 ст. 100 НК РФ).

Сроки проведения камеральной проверки

Ст. 88 НК РФ оговаривает, сколько длится камеральная проверка по налоговому вычету и декларации. По умолчанию срок проведения камеральной налоговой проверки – три месяца с даты предоставления декларации (расчёта по вычету). Дата окончания камеральной проверки по НДС – через два месяца после её начала, при обнаружении ошибок (несоответствий) в документах она может проводиться в течение пяти месяцев.

Что делать, если нарушен срок проверки

Если нарушен срок камеральной проверки (камеральная проверка длится больше 3 месяцев), данные о результате камеральной проверки отсутствуют по истечении установленного срока (КНП завершена, а результата нет), нужно подавать жалобу. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Жизненные ситуации» -> «Прочие ситуации» -> «Жалоба на акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц».

Когда перечислят деньги, если КНП завершена

Если декларация подаётся для получения налогового вычета, то налогоплательщику важно контролировать возврат налога после камеральной проверки. Срок перечисления налогового вычета после камеральной проверки – один месяц с момента подачи письменного заявления налогоплательщика. При этом в общий срок зачисления налогового вычета входят три месяца, отведённые на камеральную проверку. Поэтому деньги поступят на карту (банковский счёт) налогоплательщика не ранее, чем через четыре месяца после подачи декларации с заявлением на возврат налога.

Как оспорить результат

Если при камеральной проверке выявлены нарушения, налоговый инспектор должен в течение десяти дней после её завершения составить акт и не позднее пяти дне после составления направить его налогоплательщику. В свою очередь, последний вправе в течение одного месяца после его получения представить аргументированные возражения на акт камеральной проверки лично, почтой или через личный кабинет налогоплательщика.

Если вы считаете результат проверки неправомерным, обратитесь к юристу на нашем сайте. Получив качественное юридическое сопровождение, вы сможете более эффективно оспорить отказ в возврате налога ввиду камеральной проверки.

Отслеживайте статус камеральной проверки

Для начала Вам необходимо зайти на сайт Федеральной налоговой службы РФ в свой Личный кабинет налогоплательщика. На открывшейся странице введите логин (Ваш ИНН), пароль и нажмите кнопку "Войти". В личном кабинете на верхней панели Вы увидите несколько пунктов меню. Вам необходимо нажать на пункт "Налог на доходы ФЛ", и в выпадающем меню выбрать "3-НДФЛ". На открывшейся странице нажмите на строку "Заполнить/отправить декларацию онлайн".

Получить сертификат ключа проверки электронной подписи

Если ранее Вы не подавали декларации через личный Кабинет, Вам необходимо сформировать сертификат ключа электронной подписи (который будет использоваться для передачи документов в налоговый орган).

В открывшемся окне "Заполнение и представление в электронном виде налоговой декларации 3-НДФЛ" перейдите по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи".

Перейдя на новую страницу, выберите "Ключ электронной подписи хранится в защищенной системе ФНС" и ниже "Сформировать запрос на сертификат". Затем укажите пароль ключа (обязательно запомните или запишите его) и сформируйте сертификат нажатием кнопки "Подтвердить данные и направить запрос на получение сертификата". Дождитесь получения сертификата. Выберите на верхней панели пункт "Налог на доходы ФЛ", и в выпадающем меню "3-НДФЛ".

Отправить декларацию в налоговый орган

На открывшейся странице нажмите на строку "Заполнить/отправить декларацию онлайн". Внизу данной страницы нажмите кнопку "Направить сформированную декларацию".

В появившейся таблице укажите год, за который Вы будете подавать декларацию 3-НДФЛ, а также добавьте файл с декларацией (в формате XML). Подтвердите выбор кнопкой "ОК".

Нажмите "Сформировать файл для отправки".

Пользуясь кнопкой «Добавить документ», приложите к декларации сканы/фото документов, подтверждающих Ваше право на вычет.

Когда Вы добавите все необходимые документы, внизу этой страницы укажите пароль ключа электронной подписи (который Вы задали при ее формировании) и нажмите "Подписать и отправить".

После этого Ваша декларация будет подписана и отправлена в налоговый орган (обязательно дождитесь подтверждения, что декларация была успешно отправлена).

Отслеживайте статус камеральной проверки

После того, как Вы подали декларацию, Вы можете в любой момент посмотреть ход камеральной проверки Ваших документов (выбрав в верхнем меню "Налог на доходы ФЛ" и в выпадающем меню "3-НДФЛ").

Заметка: На практике часто бывает, что информация о камеральной проверке в личном кабинете обновляется с задержкой (или совсем не обновляется). Если установленные сроки прошли, но данных о завершении проверки нет, не спешите беспокоиться. В этом случае попробуйте связаться с Вашей налоговой инспекцией по телефону и прояснить статус проверки (возможно она уже завершена).

Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам

Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам проводится налоговым органом в трехмесячный срок. В случае установления нарушений составляется акт проверки. Плательщик обязан представить документы, обосновывающие применение пониженных тарифов, а также по суммам, не подлежащим обложению взносами, в остальных случаях — пояснения.

В общем случае плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ):

• в налоговый орган по месту нахождения организации;

• по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;

• по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

По общему правилу расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам проводится по месту нахождения налогового органа на основе расчета и документов, представленных плательщиком, а также других документов о деятельности плательщика, имеющихся у налогового органа, с учетом установленных особенностей (п. п. 1, 10 ст. 88 НК РФ).

Особенности камеральной налоговой проверки страховых взносов

С 01.01.2021 положения Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», касающиеся назначения и выплаты страхователем страхового обеспечения, за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, и осуществления расходов на страховое обеспечение в счет уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не применяются (ст. 6 Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 478-ФЗ)).

Особенности назначения и выплаты в 2021 г. территориальными органами ФСС РФ застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375.

В целях реализации указанных прав территориальные органы ФСС РФ проводят камеральные и выездные проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию, в порядке, аналогичном порядку проведения камеральных и выездных проверок, установленному Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ч. 2 ст. 7 Закона N 478-ФЗ).

В связи с переходом на систему прямых выплат пособий от ФСС РФ работодатель в этой части в отчетности РСВ никакую информацию не отражает (Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@). Соответственно, ранее предусмотренный подход к заполнению отчетности (правильность уменьшения суммы расходов и др.) не будет являться предметом камеральной налоговой проверки.

В порядке информационного обмена налоговый орган в установленный срок представляет в территориальный орган ПФР сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов; уточняющие (корректирующие) сведения, представляемые страхователями по результатам налоговых проверок достоверности сведений и (или) при самостоятельном выявлении ошибок; иные сведения.

В случае выявления ошибок и (или) противоречий, несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, такие сведения возвращаются в налоговые органы (п. п. 1, 2 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

В указанном случае налоговые органы вправе запросить у плательщика страховых взносов необходимые пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, законодательно четко разграничена компетенция указанных органов: расходы на выплату страхового обеспечения — компетенция ФСС РФ, сведения персонифицированного учета — ПФР, начисление страховых взносов — ФНС России.

Представление документов в рамках камеральной проверки

При проведении камеральных налоговых проверок первоначально проходит автоматизированный арифметический контроль по контрольным соотношениям (Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705).

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Указанные суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, приведены в ст. 422 НК РФ, а в ст. 427 НК РФ перечислены льготируемые виды деятельности, по которым могут быть применены пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, а также размер таких тарифов.

Таким образом, перечень истребуемых сведений и документов в рамках проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам ограничен показателями соответствующих строк расчета по страховым взносам, где отражаются вышеуказанные данные. Конкретный перечень сведений и документов НК РФ не определен, следовательно, налоговый орган будет формулировать требование в зависимости от конкретной ситуации.

При этом плательщики страховых взносов вправе к расчету самостоятельно представить подтверждающие документы в электронной форме, их вид и содержание будут зависеть от оснований использования льготы (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Пояснения плательщика страховых взносов

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Это является не только правом, но и обязательной для налоговых органов процедурой перед составлением акта камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-02-08/1322).

Вторым случаем запроса пояснений является проведение камеральной налоговой проверки на основе уточненного расчета, в котором уменьшена сумма взносов по сравнению с ранее представленным расчетом.

В указанном случае запрашиваются пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей расчета. Какой-либо отдельной формы для представления пояснений не предусмотрено, они составляются в произвольной форме, к ним целесообразно приложить копии подтверждающих позицию документов (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Срок проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам

Прямо НК РФ не рассматривает вопрос начала и окончания камеральной проверки, вывод можно сделать из совокупности норм. Учитывая, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по страховым взносам, ее началом можно считать дату получения налоговым органом расчета. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 22.12.2017 N 03-02-07/1/85955.

По общему правилу камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления плательщиком расчета, соответственно, сроки ее проведения истекают в соответствующее число третьего месяца проверки (ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Продление трехмесячного срока камеральной проверки расчета по страховым взносам НК РФ не предусмотрено. При этом налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проведения камеральной налоговой проверки, только в ходе ее проведения (ст. 88 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2009 N 03-02-07/1-75). Однако руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Если никакие нарушения не установлены, камеральная налоговая проверка расчета будет считаться завершенной, при этом какого-то отдельного извещения плательщик страховых взносов не получает. В случае выявления нарушений, в том числе когда представленных пояснений, документов и сведений в рамках камеральной налоговой проверки оказалось недостаточно для подтверждения позиции о правильности расчета страховых взносов, составляется акт камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт камеральной налоговой проверки

В случае выявленных в ходе камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам нарушений законодательства о налогах и сборах, в том числе по неполной уплате страховых взносов, неправомерному использованию льгот или пониженных тарифов, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки составляет акт налоговой проверки по утвержденной форме (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ).

К акту камеральной налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).

Вручение плательщику страховых взносов (его представителю) акта камеральной налоговой проверки производится в течение пяти дней с даты оформления акта. В случае уклонения от его получения этот факт отражается в акте и он может быть направлен по почте заказным письмом, при этом он будет считаться полученным на шестой день считая с даты отправки заказного письма (п. 5 ст. 100 НК РФ).

При несогласии с установленными нарушениями плательщик страховых взносов может реализовать свое право на представление возражений (в целом по акту либо отдельным его положениям), которые в обязательном порядке должны быть рассмотрены.

Установленный срок для представления таких возражений — один месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). После их рассмотрения выносится итоговое решение, при несогласии с которым возможно его обжалование в досудебном и судебном порядках (п. п. 1, 4, 7 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Важно понимать, что в случае неустановления нарушений в ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам претензии налогового органа могут быть предъявлены в рамках выездной налоговой проверки за тот же период, который был охвачен камеральной проверкой.

То есть отсутствие выявленных нарушений не означает невозможность доначислений по выездной налоговой проверке (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2019 N 2116-О).

Также наличие судебного решения в пользу налогоплательщика по результатам камеральной проверки не запрещает проведение выездной проверки (п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2019 N 15АП-14858/2018).

Где посмотреть ход камеральной проверки?

Результаты проверки декларации можно найти на сайте ФНС через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Но увидеть сразу, на какой стадии находится проверка декларации 3-НДФЛ по ИНН не получится, необходимо еще получить пароль для входа. Для этого придется один раз лично посетить любую налоговую инспекцию.

Как узнать о ходе камеральной проверки 2020?

О ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации можно узнать без дополнительных звонков и визитов в налоговую инспекцию с помощью Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Как узнать о поступлении налогового вычета?

Как узнать, когда придет налоговый вычет? Самый простой и удобный способ – открыть личный кабинет налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию с оригиналом паспорта и ИНН. Приходить по месту прописки не обязательно, открыть личный кабинет можно в любой налоговой службе.

Сколько по времени идет камеральная проверка на возврат ндфл?

Срок проверки декларации 3-НДФЛ — 3 месяца со дня получения документов инспектором. Для имущественных и инвестиционных вычетов процедуру сократили до одного месяца.

Что значит статус камеральной проверки завершена?

Это значит, что инспектор проверил Вашу декларацию и все приложенные документы, сверил со сведениями в своей базе и подтвердил сумму к возмещению.

Как узнать прошла ли камеральная проверка?

Самый быстрый способ – зайти на портал ФНС в ЛК на вкладку с личными сообщениями, куда поступили сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации. Способ считается удобным для пользователя, он может самостоятельно следить за ходом выполнения.

Сколько идут деньги после камеральной проверки?

Территориальный орган Федерального казначейства обязан перечислить сумму налога на счет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения поручения. За несвоевременный возврат начисляются проценты, начиная с 12 дня после окончания камеральной проверки и по день фактического возврата денежных средств.

Что значит статус камеральной проверки в процессе?

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и других документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются в распоряжении ИФНС.

Как посмотреть свою декларацию за прошлый год?

Как же узнать остатки, если декларация за прошлый год не сохранилась? Сходить в налоговую – обратиться в операционный зал налоговой по месту прописки лично с паспортом и попросить предоставить информацию из декларации 3-НДФЛ. Как правило, они либо называют суммы, либо предоставляют копию самой декларации.

Что значит переплата по налогу в Личном кабинете?

При оплате налогов у гражданина может возникнуть переплата. Лишняя сумма отражается в личном аккаунте плательщика сборов на сайте ФНС. . Сервис предоставляет услугу отправки деклараций и оплаты сборов прямо на портале. Оплатить начисленную сумму онлайн возможно только при наличии у резидента электронной подписи.

Как получить справку 3 ндфл через госуслуги?

Для этого нужно заполнить электронную форму услуги «Представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)», где указать: данные о налогоплательщике, доходах за прошедший год, расходах и льготах. На итоговой странице услуги вы увидите сумму налога и налогового вычета.

Когда переводят деньги за налоговый вычет?

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК). Вернуть НДФЛ налоговики могут только после проверки декларации, и это у них есть три месяца (ст.

Сколько ждать перечисления налогового вычета 2020?

То есть налоговая инспекция обязана вернуть деньги не позднее 1 месяца с смомента получения от вас заявления на возврат. Вы подали заявление на возврат переплаченного транспортного налога 10 сентября 2020 года. Деньги должны быть у вас не позднее 10 октября 2020 года.

Как проверить дату возврата налога в Польше?

Как проверить дату возврата налога в Польше? Министерство финансов Польши сообщило, что в Налоговом портале (Portalu Podatkowym) вы можете проверить, когда произойдет возврат налога. Для этого сначала необходимо ввести свой PESEL или NIP. Затем указываете сумму дохода за прошлый год.