Management-study.ru

Студия менеджмента
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Правильно оформляем передачу имущества учредителем (участником) созданной им организации

Правильно оформляем передачу имущества учредителем (участником) созданной им организации

Такой вариант подходит, если учредитель передает имущество в пользование организации безвозмездно, без желания получить компенсацию.

Следует составить договор безвозмездного пользования (ссуды) (ст. 643 ГК) и акт приема-передачи имущества.

Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК).

В договоре рекомендуем указать следующее:

• имущество является бывшим в употреблении, поэтому ссудодатель (учредитель) не отвечает за недостатки вещи (п. 3 ст. 647 ГК);

• все расходы по содержанию и ремонту переданного имущества несет ссудополучатель (организация) (ст. 649 ГК);

• срок договора. Договор ссуды является срочным, это вытекает из его определения (ст. 643 ГК). Можно указать длительный срок, например 5 лет. Если ссудополучатель продолжит пользоваться имуществом после истечения срока договора, то при отсутствии возражений со стороны ссудодателя договор ссуды будет считаться возобновленным на тех же условиях.

Рекомендуем также сделать оценку имущества. Поскольку имущество новое и его стоимость никакими документами не подтверждается, то оценка осуществляется по соглашению сторон (фактически по той стоимости, которую определит ссудодатель (учредитель)). Отразите ее результаты в акте приема-передачи имущества.

Выплата вознаграждения ссудодателю (учредителю) не производится, поэтому возмещение затрат собственнику отсутствует.

коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся собственником имущества этой организации, ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля (п. 2 ст. 644 ГК). Однако эта норма не запрещает лицу, являющемуся учредителем, участником, руководителем, членом органов управления или контроля коммерческой организации, передавать имущество в безвозмездное пользование данной организации.

Поскольку договор безвозмездного пользования (ссуды) не предполагает ни перехода права собственности на имущество от ссудодателя к ссудополучателю, ни уплаты вознаграждения, то такое имущество считается неиспользуемым в предпринимательской деятельности. Ссудополучатель учитывает переданное в безвозмездное пользование имущество в составе внеоборотных активов.

Что касается оформления договора, то, поскольку здесь учредитель фигурирует еще и как директор организации, указываем на необходимость учета ограничений по совершению сделок с «самим собой», о которых подробно будет сказано ниже, а также сделок с заинтересованностью.

Вариант 2. Соглашение о выплате компенсации за использование личного имущества для нужд нанимателя

Этот вариант подходит для случаев, когда имуществом директор при выполнении своих функций будет пользоваться сам. Тогда организация (наниматель) обязана платить ему компенсацию на основании ст. 106 ТК.

Обратите внимание! На данную компенсацию может претендовать только учредитель, состоящий со своей организацией в трудовых отношениях. Учредители, не являющиеся одновременно работниками организации, не имеют права на данную компенсацию.

Оформляются эти отношения не гражданско-правовым договором, а способами, предусмотренными трудовым законодательством:

• соглашением об использовании личного имущества в интересах организации-нанимателя;

• включением соответствующего условия в трудовой контракт (либо составлением дополнительного соглашения к трудовому контракту).

В таком соглашении (условии трудового договора) обязательно укажите размер компенсации.

Обратите внимание! Получение такой компенсации – право работника, поэтому он может отказаться от получения компенсации. Если работник будет пользоваться имуществом без получения компенсации, соглашение (условие трудового договора) все равно нужно составлять: в нем следует указать на отсутствие компенсационных выплат.

При таком варианте использования имущества все расходы по его содержанию и ремонту несет собственник имущества (в нашем случае – учредитель). В случае выплаты компенсации работник обязан исчислять и уплачивать подоходный налог (подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК).

Для организации этот вариант использования имущества не повлечет дополнительных расходов, так как обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 3 Перечня).

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень).

Вариант 3. Договор аренды

Этот вариант применяется, когда учредитель передает имущество в пользование организации за определенную сумму, выплачиваемую регулярно.

Необходимо составить договор аренды и акт приема-передачи имущества.

В договоре укажите:

• полный перечень и характеристику объектов, передаваемых в аренду (не компьютер, а системный блок, клавиатура, монитор и т.д.), иначе возникает риск признания договора незаключенным (ст. 578 ГК);

• тот факт, что арендодатель (учредитель) не отвечает за недостатки вещи (п. 2 ст. 583 ГК), поскольку имущество является бывшим в употреблении;

• кто несет расходы по содержанию и ремонту переданного в аренду имущества. По общему правилу их несет арендатор (организация) (ст. 649 ГК);

• стоимость имущества (она нужна для бухгалтерского учета);

• срок аренды (ст. 581 ГК).

Арендная плата, выплачиваемая арендодателю (учредителю), подлежит обложению подоходным налогом (подп. 1.4 п. 1 ст. 154 НК), но не облагается взносами в ФСЗН и в Белгосстрах, так как договор аренды – это не договор на выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.

Читайте так же:
Штрафы за просроченные права

Вариант 4. Договор купли-продажи

Такой вариант подходит для случаев, когда учредитель желает окончательно передать имущество организации, а организация имеет денежные средства.

Достаточно оформить договор купли-продажи между физическим лицом и организацией и составить акта приемки-передачи имущества.

Вариант 5. Пользование имуществом без надлежащего оформления

Это самый распространенный способ пользования имуществом учредителя на практике. Если дело не касается передачи «серьезного» имущества типа транспортного средства, то обычно происходит так: кто-то из дома приносит ненужную технику (мебель, оборудование), которым работники организации пользуются, пока это имущество не придет в полную негодность. В таком случае переданное работником организации имущество вообще никак не оформляется и не учитывается.

Данный вариант пользования имуществом может создать для организации риски:

– имущество официально нельзя ремонтировать или обслуживать (например, оплачивать через счет организации замену картриджа);

– при проведении инвентаризации по требованию налогового органа (п. 1.10 ст. 81 НК) неучтенное имущество может быть выявлено, и организации придется отражать его как доход (в размере рыночной стоимости либо самого имущества, либо его аренды).

Особенности заключения договора между учредителем и его организацией

В рассматриваемой ситуации речь идет о хозяйственном обществе с количеством учредителей больше одного. В связи с этим следует обратить внимание на то:

• какие лица будут подписывать любой из указанных выше договоров;

• кто должен одобрить совершение таких сделок.

Договор не может быть подписан одним и тем же лицом от имени обеих сторон

При оформлении договорных отношений сторонами будут выступать учредитель (как физическое лицо) и организация, директором которой является этот же учредитель. Таким образом, договор от имени обеих сторон будет подписывать одно и то же лицо. Это невозможно в силу п. 3 ст. 183 ГК, поскольку представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично. Он не может также совершать сделки в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев коммерческого представительства.

Возможный выход из создавшейся ситуации: делегировать полномочия на заключение и подписание такого договора иному лицу.

Этот же вариант может быть использован при составлении соглашения об использовании личного имущества работника в интересах нанимателя.

Сделка должна быть одобрена общим собранием участников

Сделка между хозяйственным обществом и учредителем, являющимся еще и директором этого же общества, относится к сделкам, в которых имеется заинтересованность аффилированных лиц (ст. 57 Закона).

Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон).

Если оставшийся учредитель (учредители) не владеют (в отдельности или в совокупности) 20 % и более долей в уставном фонде (акций) данного хозяйственного общества, то рассматриваемая сделка должна быть вынесена на рассмотрение общего собрания участников (ст. 57 Закона) и должна быть заключена только после одобрения со стороны собрания.

В протоколе общего собрания можно указать и лицо, которое от имени общества будет уполномочено заключить (подписать) такую сделку.

Без соблюдения указанной процедуры сделка может быть признана судом недействительной по иску участников хозяйственного общества, самого хозяйственного общества, а также членов совета директоров (наблюдательного совета), коллегиального исполнительного органа (ст. 57¹ Закона).

Но в некоторых случаях соблюдение указанной процедуры не понадобится:

– во-первых, если оставшийся учредитель (учредители) владеют (в отдельности или в совокупности) 20 % и более долей в уставном фонде (акций) данного хозяйственного общества;

– во-вторых, если сделка совершается в процессе осуществления обществом обычной хозяйственной деятельности и существенно не отличается от аналогичных сделок, совершаемых хозяйственным обществом в процессе осуществления им обычной хозяйственной деятельности (часть пятая ст. 57 Закона).

Второе условие вряд ли применимо к рассматриваемой нами ситуации, так как организация была создана недавно.

сделками, совершаемыми хозяйственным обществом в процессе осуществления им обычной хозяйственной деятельности, признаются сделки, совершаемые хозяйственным обществом 3 и более раза в течение последних 12 месяцев, в частности сделки по приобретению обществом сырья и материалов, необходимых для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, реализации готовой продукции, выполнению работ (оказанию услуг) (часть шестая ст. 57 Закона).

Договор передачи имущества образец бланка

__________ (далее – Объект), находящегося по адресу:__________________.

м кв. и др.) (адрес)

1.2. Передающая сторона передает Принимающей стороне Объект свободный от любых прав третьих лиц.

1.3. На момент заключения настоящего договора указанный Объект принадлежит Передающей стороне на праве ________________________________________________________________

(хозяйственного ведения, оперативного управления)

и находится в собственности ______________________________________,

что подтверждается _____________________________________________

(указать вид, дату выдачи, номер и другие сведения о

1.4. Безвозмездная передача Объекта осуществляется в соответствии с ______________________________________________________________ (основание безвозмездной передачи объекта)

Читайте так же:
Свободная продажа квартиры что это?

для реализации бизнес — плана инвестиционного проекта _______________________________________________________________ ,

(наименование инвестиционного проекта)

со следующими условиями безвозмездной передачи: ____________________________________.

(условия безвозмездной передачи)

1.5. Оформление прав на земельный участок для обслуживания Объекта, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

1.6. Оценочная стоимость Объекта составляет _____________рублей,

(сумма цифрами и прописью)

что подтверждается _____________________________________________.

(название и реквизиты документа, наименование организации,

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Передающая сторона обязана:

2.1.1. составить и представить на подписание Принимающей стороны акт приемки-передачи Объекта;

3.1.2. Представить Принимающей стороне документы, которыми он располагает, относящиеся к Объекту.

2.2. Принимающая сторона обязуется:

2.2.1. Принять Объект в соответствии с актом приемки-передачи. Риск случайной гибели и случайного повреждения Объекта переходит на Принимающую сторону с момента подписания сторонами акта приемки-передачи;

2.2.2. Обеспечить государственную регистрацию настоящего договора и основанные на нем права в соответствии с законодательством Республики Беларусь в срок не позднее 30-ти рабочих дней со дня приемки объекта в эксплуатацию.

2.2.3. До выполнения условий безвозмездной передачи Принимающая сторона не вправе осуществлять сделки с Объектом, влекущие переход прав (предусматривающие возможность перехода прав) к иным лицам.

2.2.4. Использовать данный Объект в соответствии с настоящим договором.

3. ПЕРЕХОД ПРАВ НА ОБЪЕКТ

3.1. Право собственности у Принимающей стороны на приобретаемый по настоящему договору Объект возникает с момента государственной регистрации перехода права собственности на данный

Объект в _______________________________________________________

(наименование территориальной организации по государственной регистрации

3.2. До момента государственной регистрации перехода права собственности на Объект Принимающая сторона имеет право владения и пользования Объектом.

4. ПЕРЕДАЧА ОБЪЕКТА

4.1. Передача Передающей стороной Объекта, указанного в подпункте 1.1 пункта 1 настоящего договора, и его принятие Принимающей стороной осуществляются на основании акта приемки-передачи, подписанного сторонами договора.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ

5.1. В случае невыполнения условий безвозмездной передачи Объекта, указанных в подпункте 1.4 пункта 1 и подпункте 2.2.3 пункта 2 настоящего договора, Принимающая сторона несет ответственность в виде уплаты в ____________________ бюджет суммы, равной оценочной

(областной или районный)

стоимости передаваемого Объекта на 1 марта 2013 г., увеличенной с учетом индекса цен производителей на промышленную продукцию производственно-технического назначения.

5.2. В случае, если в течение трех месяцев со дня привлечения к административной ответственности, предусмотренной законодательством за неиспользование имущества в соответствии с настоящим договором Принимающая сторона не использует в соответствии с данным договором переданный Объект, ранее находившееся в собственности _______________________________________________________________,

(наименование административно-территориальной единицы)

это имущество подлежит возврату в собственность ________________________________________________________________

(наименование административно-территориальной единицы)

по требованию передавшей стороны без возмещения стоимости произведенных неотделимых улучшений.

6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

6.1. Срок действия договора устанавливается с «___»___________20__г.

до полной реализации бизнес – плана инвестиционного проекта _________ ________________________________________________________________ (наименование бизнес-плана инвестиционного проекта)

и полного выполнения сторонами взятых на себя обязательств по настоящему договору.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Настоящий договор вступает в силу со дня его государственной регистрации, за исключением подпункта 2.2.2 пункта 2 и настоящего пункта, вступающих в силу со дня подписания настоящего договора. Расходы по государственной регистрации настоящего договора, перехода прав собственности на Объект по настоящему договору возлагаются на Принимающую сторону. Право подачи заявления на государственную регистрацию договора и основанных на нем прав предоставляется Принимающей стороне.

7.2. Настоящий договор может быть изменен или расторгнут по соглашению сторон. При этом Объект возвращается Передающей стороне, в том числе с учетом выполненных Принимающей строной неотделимых улучшений без возмещения их стоимости.

7.3. Изменения и дополнения к настоящему договору действительны только в случае, если они совершены в письменной форме, подписаны уполномоченными на то представителями обеих сторон и зарегистрированы в установленном порядке.

7.4. Взаимоотношения сторон, не урегулированные настоящим договором, регулируются законодательством Республики Беларусь.

7.5. Споры, возникающие при исполнении настоящего договора, разрешаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

7.6. Настоящий договор составлен в 2 экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Безвозмездная передача объектов основных средств

* К счету 01 «Основные средства» открываются субсчета 1 «Основные средства» и 2 «Выбытие основных средств».

  • имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
  • имущества организации ее учредителю (участнику, акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) учредителя (участника, акционера) из состава учредителей (участников, акционеров) организации. При этом стоимость передаваемого имущества и размер взноса (вклада) учредителя (участника, акционера) подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день внесения взноса (вклада);
  • имущества, выполненных работ (оказанных услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в т.ч. в лице государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц и граждан;
  • имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных единиц, государственным организациям по решению собственника или уполномоченного им органа;
  • имущества в пределах одного собственника по его решению или по решению уполномоченного им органа;
  • имущества организациям, осуществляющим деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества на осуществление деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
  • неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности, в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц;
  • изолированных жилых помещений государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь;
  • имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, сформированных плательщиком, и отнесены на увеличение их стоимости либо за счет указанных источников.
Читайте так же:
Как правильно продать дом с земельным участком

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта

Отражена сумма накопленной амортизации по данному объекту

Списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств (4652 — 2830)

Исчислен НДС (1822 х 18 / 100)

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта

Отражена сумма накопленной амортизации по данному объекту

Списана остаточная стоимость выбывающего основного средства (3850 — 2920)

  • регистр доходов от реализации (№ 1**);
  • регистр расходов, приходящихся на доходы от реализации (№ 2**);
  • регистр доходов от внереализационных операций (№ 3**);
  • регистр расходов от внереализационных операций (№ 4**);
  • регистр доходов, полученных из-за рубежа (№ 5**);
  • регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа (№ 6**);
  • регистр расчетных корректировок (№ 7**).
  • выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности);
  • выручка (доходы) от реализации товаров, приобретенных для последующей реализации (далее — товары приобретенные);
  • выручка (доходы) от реализации (погашения) ценных бумаг;
  • выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав.
  • затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (при необходимости с разбивкой по нескольким видам деятельности);
  • покупная стоимость товаров приобретенных, затраты по реализации товаров приобретенных;
  • цена приобретения ценных бумаг, затраты по операциям с ценными бумагами;
  • затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав;
  • налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, иных ценностей, имущественных прав.
  • выручка (доходы) от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
  • выручка (доходы) от реализации товаров приобретенных;
  • выручка (доходы) от реализации (погашения) ценных бумаг;
  • выручка (доходы) от реализации иных ценностей, имущественных прав;
  • доходы от внереализационных операций с указанием видов доходов, подлежащих корректировке;
  • доходы, полученные из-за рубежа;
  • затраты по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с указанием видов затрат, подлежащих корректировке;
  • покупная стоимость товаров приобретенных, затраты по реализации товаров приобретенных с указанием видов затрат, подлежащих корректировке;
  • цена приобретения ценных бумаг, затраты по операциям с ценными бумагами;
  • затраты по реализации иных ценностей, имущественных прав с указанием видов затрат, подлежащих корректировке;
  • расходы от внереализационных операций с указанием видов расходов, подлежащих корректировке;
  • расходы, приходящиеся на доходы, полученные из-за рубежа, с указанием видов расходов, подлежащих корректировке.
  • наименования регистра;
  • наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;
  • подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации (иного лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом в организации);
  • состава и наименования показателей, внесенных в регистр;
  • стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей по регистру.
  • стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок;
  • основание проведения расчетной корректировки со ссылкой на соответствующую норму законодательного акта;
  • содержание (уменьшение или увеличение суммы) проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре;
  • стоимостная характеристика показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок;
  • общая сумма стоимостных характеристик показателей после корректировок.
  • информация о содержании расчетных корректировок (расшифровка) отражается в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму законодательного акта, в соответствии с которой такая корректировка проводится;
  • при проведении расчетных корректировок, связанных с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, товаров приобретенных, ценных бумаг, иных ценностей, имущественных прав, в пределах норм, установленных законодательными актами, к регистрам налогового учета должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов;
  • расчетные корректировки отражаются в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) и переносятся в регистр расчетных корректировок либо отражаются в регистре расчетных корректировок и переносятся в соответствующие регистры (регистры доходов и (или) расходов).
Читайте так же:
Сколько нужно фото для замены водительского удостоверения

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего объекта

Отражена сумма накопленной амортизации по данному объекту

Списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств (5725 — 4225)

Безвозмездная аренда помещения и налогообложение

Порядок безвозмездной передачи любого объекта недвижимого имущества регулируется действующим законодательством. Несмотря на то, что такие правоотношения не предусматривают факт получения, какой – либо выгоды, все равно существует налогообложение безвозмездной аренды помещения. Именно о данном вопросе и пойдет речь ниже.

Что такое безвозмездное пользование помещением

Действующее законодательство, а именно Гражданский кодекс нашей страны, не содержит такого правового понятия, как безвозмездная передача жилого или нежилого имущества. Под такими действиями подразумевается получение ссуды.

Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной выгоды. Сторонами по такой сделке выступают ссудодатель, то есть гражданин, или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо предприятие, организация, которые берут данное помещение в аренду или найм.

Главным условием такой передачи, является возвращения объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также оплата всех обязательных платежей (коммунальные и другие услуги) за период, на протяжении которого недвижимостью будут пользоваться.

Безвозмездная аренда нежилого помещения и налогообложение таких сделок регулируется Налоговым кодексом нашего государства, но об этом будет рассказано ниже.

платить налоги с аренды безвозмезной

Данные правоотношения могут возникать между физическими и юридическими лицами в равной степени, без законодательных ограничений.

Существуют следующие формы таких сделок.

  1. Между гражданами (к этой категории относятся и лица без гражданства, которые владеют недвижимостью). Обычно предметом такого соглашения выступают жилые помещения. Заключается между ними договор найма. Налогообложение идет по ставкам, установленным для такой категории (налог на доходы).
  2. Между гражданами индивидуальными предпринимателями (которые выступают как субъекты хозяйственной деятельности), а также юридическими лицами. В основном арендуется коммерческая недвижимость, в некоторых случаях жилая. Сделка оформляется договором аренды, и соответственно включается налогообложение.
  3. Между различными юридическими лицами, куда можно отнести и индивидуальных предпринимателей. Сделка оформляется соглашением об аренде недвижимости.

Основным моментом при заключении сделок аренды, является то, что владелец имущества не получает от этого никакой прибыли или премиальных. Если соглашение оформлено по безвозмездному пользованию, и в нем прописано наличие арендных платежей, налоговая инспекция может за это наложить штрафные санкции и пеню.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения при УСН

Многие юридические субъекты хозяйственной деятельности, куда можно отнести различные ООО, а также другие предприятия, выбирают себе упрощенную систему налогообложения (УСН). Она предусматривает фиксированную уплату 15% суммы от своих доходов (налог), а также другие обязательные платежи в различные фонды (например, за своих работников).

Такие субъекты хозяйственной деятельности могут безвозмездно арендовать недвижимое имущество, как у простых граждан, так и у юридических лиц, а также ИП.

Безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица, и у участников хозяйственной деятельности, подвергается налогообложению, согласно Налогового кодекса, а также иных разъяснительных нормативно-правовых актов (разъяснение Высшего Административного Суда, писем налоговых инспекций).

Для расчета необходимой денежной суммы, из которой будут платиться налоги, выступает следующая информация. Берется общая характеристика помещения, а затем статистические или рыночные данные, исходя из которых, можно узнать, сколько платится арендная плата за аналогичные объекты, субъектами хозяйственной деятельности по региону, или в конкретном населенном пункте. Это необходимо для тех предприятий, которые производят товары или предоставляют услуги. Исходя из данной информации, ежемесячная ориентировочная сумма аренды, закладывается в стоимость продукции, затем подсчитывается доход от реализации, и идет уплата УСН. Такой алгоритм расчета применяется для всех субъектов хозяйственной деятельности, которые выступают ссудополучателями. Если такого не будет делаться, тогда это сделает налоговая инспекция, и тогда помимо налога, придется заплатить не только пеню, но и штрафные санкции.

Те граждане, которым принадлежат помещения, за сдачу в безвозмездное пользование своего имущества никаких налогов не платят. Исключением является налог, который платится за наличие в собственности самого объекта недвижимости.

Важно понимать, что в юридической практике нет такого договора, как безвозмездная аренда нежилого помещения. Для оформления таких правоотношений заключается соглашение о предоставлении ссуды, в виде конкретного объекта недвижимости, в котором указываются его индивидуальные признаки.

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.

Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.

Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители. Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг. Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов.

Читайте так же:
Сдача бухгалтерского баланса за 2022 год

Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения

Такое соглашение должно включать в себя несколько важных моментов. По общим правилам договоров, основным в них является предмет, цена, а также срок действия. Исходя из этого, данный договор должен содержать в себе следующие обязательные реквизиты:

  • предмет, то есть индивидуальные признаки самого помещения (место расположения, квадратура, технические особенности), так как именно из данной позиции, впоследствии и будет происходить расчет налогов, для их уплаты, кроме этого, в случае спора с налоговой, договор можно будет предоставить в суде, или высших органах, как мотивированное обоснование правомерности действий;
  • цена, в данном случае идет речь о безвозмездной ссуде, поэтому должно быть указано, что плата за пользованием недвижимого имущества не берется;
  • срок, его стороны устанавливают по своему усмотрению, но если он будет превышать один год, значит, на такое соглашение распространяются требования, выставляемые к аренде, то есть договор подлежит обязательной регистрации в государственном реестре;
  • последнее, это обязанность ссудополучателя производить оплату коммунальных и других расходов, на содержание помещения, а также вернуть его в первозданном виде, или улучшенном.

Исходя из таких требований, можно прийти к выводу, что налог за безвозмездную аренду объекта недвижимости будет формироваться исходя из договора, в котором будут четко прописаны индивидуальные и технические особенности объекта.

Важно знать, что данная сделка, по своей правовой природе включает в себя не только ссуду, но и некоторые положения договора аренды.

Возможность безвозмездного пользования жилым помещением, его аренда

Безвозмездная аренда помещения физического лица бывает двух видов:

  • когда по такой сделке передается жилое помещение другому физическому лицу;
  • при передаче нежилой недвижимости ИП или субъекту предпринимательской деятельности.

В первом случае, на договорные отношения распространяются правовые требования безвозмездной ссуды, и соглашения найма. То есть владелец недвижимости передает ее в безвозмездное пользование квартирантам, при этом не получает никакой платы. Найм отличается от аренды именно тем, что заключается только между гражданами, для проживания в квартире или доме.

Если гражданин сдает свою квартиру или дом юридическому лицу либо ИП, где будут жить его сотрудники, то это уже безвозмездная аренда. То есть тут возникают другие правовые отношения.

Исходя из них, и будет происходить налогообложение участников таких сделок.

Важно помнить, что физическое лицо, по Закону, может также быть владельцем нежилого помещения (коммерческого). Жилая недвижимость имеет особый правовой статус, поскольку может быть использована только для проживания в ней людей.

Налогообложение безвозмездной ссуды

Рассмотрим, какие обязательные бюджетные платежи должны отдавать в казну физические лица. По общим правилам, любой гражданин выплачивает 13% от своего дохода. В случае правоотношений, когда он отдает свое имущество в безвозмездную ссуду, он ничего не обязан платить, так как никакой прибыли от этого не получает.

Индивидуальные предприниматели, имеют двоякое положение. С одной стороны они субъекты хозяйственной деятельности, с другой простые физические лица, поэтому свою недвижимость могут проводить по разным позициям. Если они получили безвозмездную ссуду как ИП, то база налогообложения формируется исходя из принципов, которые были указаны выше. Если дали в бесплатную аренду или найм – ничего не платят (только сборы за наличие недвижимости, например за землю).

Все юридические лица подпадают под налоги, и делятся на две категории.

  1. Первая, это ссудодатели. Они платят обязательные сборы только те, которые предусмотрены законодательством, а именно налоги за недвижимость (амортизация, и другие). За предоставленную ссуду никаких обязательных отчислений нет.
  2. Вторая категория, это субъекты хозяйственной деятельности, которые являются безвозмездными ссудополучателями. Они платят налоги по той системе, на которой находятся. База налогообложения будет формироваться по принципам, о которых было рассказано ранее, то есть исходя из среднего показателя стоимости аренды на аналогичный объект недвижимости по региону, или населенному пункту.

При безвозмездной передачи любого объекта коммерческой (нежилой) недвижимости, которая используется в хозяйственной деятельности, нужно платить налоги. От них освобождаются только ссудодатели (физические и юридические лица) которым принадлежит такое имущество, и они сдают его в аренду безвозмездно.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector