Management-study.ru

Студия менеджмента
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет экспортных операций

Бухгалтерский учет экспортных операций

В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» экспорт товаров — это вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации.

Экспортер представляет в таможенный орган, где оформляется грузовая таможенная декларация (ГТД) ксерокопию паспорта сделки. Ксерокопия ГТД в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа «Д» ГТД) предоставляется экспортером в банк. В соответствии с подписанным паспортом сделки проводится валютный контроль в части поступления рублей или иностранной валюты на счет экспортера в банке, подписавшем паспорт сделки. При неполучении (или несвоевременном получении) предприятием выручки по контракту решение о привлечении предприятия-экспортера к ответственности либо об освобождении его от ответственности, в соответствии с п.2.3. вышеуказанной Инструкции, принимается таможенными органами.

В момент отгрузки товаров на экспорт, если право собственности в этот момент покупателю не передается, то товар учитывается по дебету счета «Товары отгруженные». Если же в этот момент право собственности передается, то в учете отражается реализация товара по кредиту счета «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

Если в момент отгрузки в бухгалтерском учете используется счет 45 «Товары отгруженные», то местонахождение экспортного товара по пути следования к иностранному покупателю целесообразно предусмотреть в аналитическом учете. Поскольку в Плане счетов это не предусмотрено, то для этих целей можно воспользоваться прежней методикой учета во внешнеторговых объединениях: «Товары экспортные в пути в Российской Федерации», «Товары экспортные в пути за границей Российской Федерации» и т. д. [4,56]

Основой для бухгалтерского учета экспортных торговых операций является контракт с иностранным покупателем на продажу экспортных товаров. Исходя из контракта определяется, что является учетной товарной партией, на основании каких первичных документов производятся записи в бухгалтерских регистрах. За учетную товарную партию принимается, как правило, определенное количество однородного груза, отправленное в один адрес, по одному контракту, оформленное одним транспортным документом и отфактурованное одним счетом. Только в комплексе перечисленные признаки определяют товарную партию. При отправках эшелонами за учетную товарную партию может быть принят эшелон; при отправке товара трубопроводом — количество, например, газа или нефти, оформленное одной полной грузовой таможенной декларацией.

При отражении в учете экспортных товарных операций особое место занимают таможенные платежи. По экспорту при прохождении Российской таможни предусмотрены следующие таможенные платежи: экспортная пошлина, акциз, таможенный сбор за оформление, таможенный сбор за хранение.

Экспортная пошлина — это федеральный налог, устанавливаемый по товарным группам. Начисление этого налога отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. «Продажи», субсчет 5 «Экспортные пошлины»

К-т сч. « Расчеты по налогам и сборам», субсчет «По экспортной пошлине».

По экспортной пошлине на таможне можно получить отсрочку. За отсрочку предприятие уплачивает пени, что отражается в учете:

Д-т сч. «Прочие доходы и расходы»

К-т сч. «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «По экспортной пошлине».

Акциз таможенный предусмотрен при экспорте нефти, включая стабильный газовый конденсат, который засчитывается налоговыми органами.

Таможенный сбор за оформление установлен в размере 0,15% от таможенной стоимости. При этом, если товар по контракту продается за иностранную валюту, то таможенный сбор частично уплачивается в рублях и частично в иностранной валюте. В рублях установлена плата в размере 0,1% таможенной стоимости, пересчитанной в рубли, и в иностранной валюте — в размере 0,05% таможенной стоимости в иностранной валюте. Таможенные сборы за оформление и хранение являются расходами по реализации экспортных товаров и отражаются в бухгалтерском учете:

Д-т сч. «Расходы на продажу», субсчет «Расходы на продажу экспортных товаров»

К-т сч. «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с таможней».

В составе издержек по реализации экспортных товаров могут быть такие специфические расходы, как расходы по сертификации экспортных товаров, плата банку, как агенту валютного контроля по паспорту сделки экспортера, плата за квоты и лицензии.

Общая схема отражения в бухгалтерском учете экспорта товаров имеет следующий вид.

На основании отгрузочных документов (автомобильная накладная, железнодорожная накладная и т. п.) отражается отгрузка экспортных неакцизных товаров за пределы Российской Федерации в рублях в оценке в зависимости от учетной политики бухгалтерской записью:

Д-т сч. «Товары отгруженные», субсчет «Товары отгруженные на экспорт» /

расходы по реализации экспортных товаров на сумму расходов без НДС —

Д-т сч. «Расходы на продажу», субсчет «Расходы на продажу экспортных товаров»

К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

на сумму НДС в части расходов —

Д-т сч. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «По экспортируемым товарам»

К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Читайте так же:
Единовременная материальная помощь от государства: как получить, кому положена?

начисление и оплата экспортных пошлин на сумму пошлины —

Д-т сч. «Продажи», субсчет 5 «Экспортные пошлины»

К-т сч. «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «По экспортной пошлине» на сумму платежа —

Д-т сч. «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «По экспортной пошлине»

К-т сч. «Расчетные счета».

В соответствии с условиями контракта отражается передача права собственности иностранному покупателю на экспортный товар и признается в учете выручка от продажи экспортного товара. На сумму по контракту, пересчитанную в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату признания дохода в иностранной валюте будет оформлена бухгалтерская запись:

Д-т сч. «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями в иностранной валюте»

К-т сч. «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

До момента оплаты иностранным покупателем полученного товара сальдо в иностранной валюте по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями в иностранной валюте» подлежит ежемесячной переоценке в связи с изменением курса рубля к иностранной валюте с отражением по счету «Прочие доходы и расходы» курсовых разниц.

Экспортный товар отражается как проданный в рублях на стоимость отгруженных на экспорт товаров бухгалтерской записью:

Д-т сч. «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч. «Товары отгруженные», субсчет «Товары, отгруженные на экспорт».

Списываются на счет реализации расходы, связанные с продажей экспортного товара. На сумму расходов оформляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж экспортных товаров»

К-т сч. «Расходы на продажу», субсчет «Расходы на продажу» Отражается зачисление валютной выручки, перечисленной Иностранным покупателем. На сумму инвалюты в пересчете в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на день зачисления инвалюты на транзитный валютный счет, делается бухгалтерская запись:

Д-т сч. «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет»

К-т сч. «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с иностранными покупателями в иностранной валюте».

Одновременно отражается курсовая разница по счету в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Если на момент зачисления выручки на транзитный валютный счет на нем были денежные средства, то возможно возникновение и отражение курсовых разниц по счету «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» в корреспонденции со счетом «Прочие доходы и расходы».

Отражается обязательная продажа части валютной выручки. На сумму списанной со счета иностранной валюты для обязательной продажи в пересчете в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на день списания валюты со счета, оформляется бухгалтерская запись:

Д-т сч. «Переводы в пути»

К-т сч. 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет»;

на сумму зачисленной на текущий валютный счет оставшейся после обязательной продажи части валютной выручки в пересчете в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет —

Д-т сч. «Валютные счета», субсчет «Текущий валютный счет»

К-т сч. «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет».

Одновременно возможно возникновение и отражение курсовой разницы на субсчетах «Транзитный валютный счет» и «Текущий валютный счет» к счету 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом «Прочие доходы и расходы». На сумму рублей, зачисленных после обязательной продажи иностранной валюты, делается бухгалтерская запись:

Д-т сч. «Расчетные счета»

К-т сч. «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

В сложившихся условиях государство начинает все активнее регулировать ВЭД в национальных интересах. Рыночной системе хозяйства в принципе больше соответствуют экономические инструменты регулирования ВЭД, прежде всего таможенные пошлины, налоги и т.д.

Заключение

При многочисленных особенностях ведения внешнеторговых операций, бухгалтерский учет базируется на применении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) и Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.).

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций должен обеспечивать полную и объективную картину внешнеэкономической деятельности организации. Для этого, с одной стороны, необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможно лишь в едином измерителе. С другой стороны, предполагается наряду с использованием единой валюты ведение учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей, что позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

Список используемой литературы

1. О бухгалтерском учете; Федеральный закон от 21.11.96 г. №129 -ФЗ// Российская газета. 1996. 28 ноября, с последующими изменениями и дополнениями

2. Гражданский кодекс Российской федерации. Части 1 и П. — М.: Проспект, 2004.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.П: Федеральный закон от 31.07.98 г. №146 — ФЗ// Финансовая Россия. 2003. №29-31.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 05.08.00 г. №117 — ФЗ //Финансовая Россия. 2005. № 30.

Читайте так же:
Дарственная на дом: плюсы и минусы, пошаговая инструкция как оформить договор дарения

5. Макарьева В.И. Учёт в условиях рынка. — М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учёт внешнеэкономической деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2004.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. — М.: Инфра-М, 2002.

8. Кирьянова З.В. Внешнеэкономическая деятельность предприятия. — М.: Финансы и статистика,2000

9. Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл. Принципы бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2003.

ВЭД для бухгалтеров. Импортно-экспортные операции в 2021 году

– кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учёта, анализа и аудита МГУ им. М.В. Ломоносова .

Наталья Александровна — эксперт-практик по ВЭД, бухгалтерскому учету и аудиту, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. М.В. Ломоносова, профессиональный бухгалтер, аттестованный аудитор .

Автор большого числа книг, среди которых «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности» (учебно-практическое пособие), «Учёт, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности» и др.

На семинаре будут рассмотрены:

  • Новации с 01.01.2021 в валютном законодательстве с учётом ФЗ 2020г. №118-ФЗ и №446-ФЗ;
  • Применение новых базисов поставке «Инкотермс — 2020»;
  • Взаимодействие ПБУ 3/2006 с ПБУ 18 в части учёта курсовых разниц;
  • Новое в оценке с 01.01.21г. материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ 5/2019;
  • Механизм прослеживаемости товаров с 01.07.21;
  • Новое в налогообложении НДС с 01.01.21 IT-услуг.

Программа

1. Изменения в валютном регулировании и валютном контроле в 2020-21гг. в соответствии с №118-ФЗ от 07.04.2020 и №446-ФЗ от 22.12.20.
2. Новое в базесах поставок товаров в связи с разработкой «Инкотермс — 2020».
3. Практика применения ПБУ 3/2006. в заимодействии ПБУ 3/2006 с новой редакцией ПБУ 18 в части учёта курсовых разниц.
4. Требования к представлению информации об активах и пассивах в бухгалтерском балансе у компаний ВЭД. Бухгалтерская и налоговая оценка основных средств, приобретённых по импортным контрактам. Новое в оценке с 01.01.21 материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ 5/2019. Оценка затрат финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте и у.е. с учётом требований ПБУ 3/2006 в бухгалтерском балансе.
5. Определение для целей НДС места реализации работ (услуг). Обязанности российской организации как налогового агента по НДС. Ответственность налогового агента за нарушение ст. 123 НК РФ. Порядок и условия для вычета НДС, уплаченного налоговым агентом.
6. Алгоритм уплаты и вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе с территорией ЕврАЭС. Отражение данного вычета в книге покупок.
7. Механизм прослеживаемости товаров с 01.07.21. Требования к документообороту.
8. Право экспортёра отказаться от ставки НДС 0%. Комплект документов, предоставляемый в налоговые органы для подтверждения права на ставку 0%. Требования к оформлению счёта фактуры при реализации товаров в страны ЕврАЭС. Особенности в возмещении НДС по сырьевым товарам.
9. Порядок вычета НДС по работам (услугам), местом реализации которых не признаётся территория РФ.
10. Новое в налогообложении НДС с 01.01.21 IT-услуг.
11. Налогообложение по налогу на прибыль у экспортёра, получающего доход в иностранной валюте.
12. Налог на доход иностранного лица, получающего доход у российского лица — источника выплаты дохода. Документы, которые обязано предоставить налоговому агенту иностранное юридическое лицо, получающее доход у источника выплаты дохода в соответствии с требованиями п.1 ст. 312 НК РФ. Требования к документам, подтверждающим право на получение дохода (арбитражная практика).

13. Ответы на вопросы слушателей

Онлайн участие в вебинаре + доступ к видеозаписи – 8500 руб./чел. НДС не взимается. В стоимость входит: участие одного представителя в вебинаре, индивидуальные консультации, методические материалы и презентации, доступ к видеозаписи вебинара в течение 10 дней

Особенности ведения внешнеэкономических сделок. Советы бухгалтера

Бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

С точки зрения возможностей обычной коммерции, бизнес, который связан с внешнеэкономической деятельностью – высшая ступень профессионализма и самый доходный вид предпринимательской деятельности.

Статус участника ВЭД требует от персонала перехода на новый уровень знаний торгового, таможенного, валютного и международного законодательства. Также необходимы знания в сфере валютных операций, бухгалтерского и налогового учета, документооборота и сдачи отчетности по ВЭД. Кроме того, этот статус предполагает знакомство с контролирующими и разрешительными госструктурами, которые осуществляют регулирование ВЭД, с прямыми и встречными проверками и сверками.

В данной статье мы рассмотрим особенности документального оформления внешнеэкономических сделок (экспортно-импортных операций, контрактов), а также некоторые тонкости бухгалтерского и налогового учета внешнеэкономической деятельности. Расскажем о специфике и особенностях, о разновидностях и основных этапах, о контроле и регулировании ВЭД, о том, как правильно организовать данные бизнес-процессы и управлять ими.

Виды и формы ВЭД

Существует множество видов и форм ВЭД, и все они направлены на расширение сфер сотрудничества, привлечение капитала и технологий, приток валютных ресурсов, увеличение объемов торговли, улучшение структуры экспорта и импорта. Все это благоприятствует повышению эффективности внешних связей не только отдельного предприятия, но и страны в целом.

Читайте так же:
Отказ от получения посылки наложенным платежом

Виды внешнеэкономических сделок

ЭкспортИмпортРеэкспортВстречные сделки
Вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации на территорию зарубежных странВвоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (приобретение товаров у иностранного поставщика)Приобретение у иностранного поставщика и продажа иностранному покупателю с ввозом на территорию страны последнегоЭкспортно-импортные сделки, в которых экспортер в оплату своего товара принимает стоимость встречного импортного товара

Таблица 1 – Виды внешнеэкономических сделок

Этапы ВЭД и их особенности

Ведение ВЭД — это масса взаимосвязанных между собой процессов и этапов бизнеса:

  • Работа с проверками различных государственных структур
  • Поиск и принятие решения о закупке и поставке или о работе с зарубежным партнером
  • Подготовка и заключение контракта (с учетом требований таможенных, налоговых и валютных органов власти)
  • Финансовые валютные операции и валютная бухгалтерия, налоги и отчетность
  • Реализация сделки (закупка, платежи, приемка, поставка, логистика)
  • Таможенное оформление и платежи
  • Страхование и претензионная работа
  • Документооборот и отчетность с участниками и подрядчиками по сделке

Схема 1 – Основные этапы ВЭД

Каждый последующий этап ведения внешнеэкономической деятельности зависит от предыдущего. Любая недоработка или ошибка на одном этапе скажется на эффективности следующего этапа или сделки в целом. Кроме того, это может оказаться причиной серьезных проблем в процессе сделки или после ее завершения еще в течение трех лет (проверки ИФНС).

Как осуществляется ВЭД

В настоящее время российские компании осуществляют импортно-экспортные операции с помощью исполнения договоров непосредственно с зарубежными фирмами или через посредников, которые предоставляют услуги по ВЭД. Какую правовую форму выбрать для эффективного управления внешнеторговой деятельностью зависит от экономических потребностей и возможностей организации.

Как контролируется ВЭД

Сделки по внешнеэкономической деятельности контролируются:

  • таможенными органами, так как товарно-материальные ценности пересекают границу РФ;
  • банками, так как сделки по ВЭД являются объектом валютного контроля;
  • налоговыми органами, так как внешнеэкономические сделки являются объектами налогообложения.
Проблемы бухгалтерского учета ВЭД

Как известно, для определения финансового результата и эффективности работы компании необходимо отражение всех фактов деятельности в бухгалтерском учете. Поэтому перед руководством каждой компании стоит очень важная задача – грамотная организация бухгалтерского учета.

Нельзя не согласиться с тем, что вопрос бухгалтерского сопровождения внешнеэкономических сделок довольно сложный, ведь он существенно отличается от бухучета операций, которые связаны с деятельностью организации на внутреннем рынке:

  • сделка по бухучету внешнеэкономической деятельности оформляется иначе по сравнению с внутренним бухгалтерским учетом;
  • НДС, взимаемый при ввозе товаров, является не только налоговым, но и таможенным платежом.

Во избежание доначислений со стороны госорганов необходимо хорошо ориентироваться в налоговом, валютном и таможенном законодательстве. Отчетность по внешнеэкономической деятельности должна быть в полном порядке. Все расчеты и платежи по ВЭД должны быть учтены.

Проблемы и трудности налогового учета ВЭД
Юридические проблемы ВЭД

Компании-участники ВЭД неизбежно столкнутся с вопросами грамотного применения международного права, а также с решением непредвиденных ситуаций, которые связаны с национальным или иностранным законодательством. Также стоит обратить внимание на тот факт, что многие участники ВЭД практически не владеют информацией об административной ответственности в сфере таможенных правоотношений. А ведь крупный штраф, который предусмотрен за совершение административного правонарушения в области таможенного регулирования ВЭД, может сильно ударить по карману, как компании-импортера, так и российской фирмы, нанеся им значительный урон.

Проблемы и трудности документального оформления ВЭД

РЕШЕНИЕ

Как решить данные проблемы?

Есть несколько вариантов организации и ведения ВЭД (у каждого из них – свои плюсы и минусы): Самостоятельное ведение внешнеэкономической деятельности. Но такой подход требует наличия в компании высокооплачиваемых профессиональных сотрудников и повлечет большие расходы, связанные с содержанием такого штата.

Использование услуг «серых» и «черных» брокеров. Этот подход самый рисковый. «Серые» имеют официальную лицензию, но пользуются различными недоработками и лазейками в таможенном законодательстве, а «черные» – это, в основном, частные лица, имеющие связи на таможне либо же юридические лица с «липовыми» лицензиями. Работают они без каких-либо гарантий и не несут никакой ответственности. Очень часто исчезают вместе с деньгами.

Передача части работ и функций по ВЭД внешним подрядчикам (частичный аутсорсинг). Такой подход поможет решить некоторые проблемы.

Полноценные услуги ведения ВЭД сторонней специализированной компанией (полный аутсорсинг). Себе заказчик может оставить управление внешнеэкономической сделкой.

Комплексное сопровождение и поддержка ВЭД на основе аутсорсинга услуг – решение всех проблем!

Самое эффективное решение – переход на полный аутсорсинг по обслуживанию ВЭД в рамках комплексного бухгалтерского и налогового обслуживания бизнеса. Это позволит компании проводить сделки и тщательно контролировать их бухгалтерскую и налоговую чистоту с учетом законодательства тех стран, компании которых являются участниками сделки по внешнеторговому контракту.

Этапы внедрения оптимальной схемы удаленного сопровождения ВЭД

Команда опытных специалистов (консультанты, бухгалтера, налоговики, юристы, программисты) предоставит консультации по внешнеэкономической деятельности, проведет анализ предполагаемой внешнеэкономической сделки и аудит уже имеющихся сделок, подготовит рекомендации по исправлению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете прошлых периодов или внесет изменения самостоятельно.

  • Аудит текущей ВЭД
  • Выявление проблем
  • Постановка бизнес-целей, определение задач
  • Разработка плана (стратегии) действий
  • Формирование команды специалистов
  • Начало работ
  • Корректировка схемы взаимодействия (при необходимости)
  • Первые результаты (проверка эффективности)
  • Достижение поставленных бизнес-целей

Схема 2 – Основные этапы внедрения схемы удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД

В результате внедрения схемы дистанционного обслуживания ВЭД руководитель получает:

  • краткий отчет, в котором описаны области повышенного риска, связанные с ведением внешнеторговой деятельности;
  • оценку работы бухгалтерии ВЭД и отражение операций в налоговых декларациях;
  • оценку правильности оформления операций по импорту в банке;
  • описание возможных путей оптимизации, улучшения ВЭД, другие советы и рекомендации.
Стоимость услуг, сроки и другие условия сотрудничества

В рамках удаленного бухгалтерского сопровождения ВЭД существует несколько вариантов сотрудничества. Это может быть абонентское бухгалтерское обслуживание внешнеэкономических сделок с фиксированной стоимостью либо проект по восстановлению бухгалтерского и налогового учета внешнеторговой деятельности с определенным бюджетом.

Объём работы и цена услуг рассчитывается индивидуально в зависимости от состава проектной группы, количества торговых операций и от предполагаемого вхождения во временной интервал. Все исходные данные для расчета стоимости услуг по ВЭД отражаются в договоре (как в проектном, так и в договоре на абонентское сопровождение и поддержку внешнеэкономической деятельности).

Средства автоматизации ВЭД

Для повышения эффективности и оперативности процессов, а также для удобства работы удаленные специалисты используют автоматизированные информационные учетные системы (например, «1С:Предприятие» любых версий и конфигураций), а также различное программное обеспечение. Все эти средства автоматизации (программы, системы) применяются в том числе для подготовки пакета документов и сдачи отчетов. Наличие такого автоматизированного инструментария является конкурентным преимуществом специалистов, оказывающих всестороннее сопровождение ВЭД.

За грамотным и комплексным ведением ВЭД обращайтесь к экспертам!

Как и кто будет вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД – зависит только от вас. Но самостоятельно разобраться во всех тонкостях налогового и бухучета ВЭДа довольно сложно. Доверьте эту работу профессионалам, которые дадут подробную консультацию по этому вопросу, предложат готовую либо разработают индивидуальную схему по оптимизации, совершенствованию ВЭД, благодаря чему вы сможете улучшить свои финансовые показатели.

Одним из таких экспертов является компания Финансовый Консалтинг. Мы давно работаем на рынке консалтинговых услуг и имеем большой опыт комплексного бухгалтерского сопровождения, а также обслуживания и поддержки отдельных участков бухгалтерии. Одна из наших специализаций: полноценная организация и управление внешнеэкономической (внешнеторговой) деятельностью; ведение, контроль и автоматизация ВЭД. Обратитесь к нам за помощью — и наши специалисты и консультанты по ВЭД повысят эффективность вашего бизнеса и сделают финансовую отдачу от нее более ощутимой.

Вы можете заказать услуги по сопровождению, обслуживанию внешнеэкономического предприятия (компании) у нас на сайте, воспользовавшись электронной формой обратной связи или позвонив по телефону столичного (Москва) и региональных офисов. Успешно и эффективно организовывать, обслуживать, сопровождать, автоматизировать и оптимизировать ВЭД – это наша работа!

MCOB Особенности ведения внешнеэкономических сделок. Советы бухгалтера Особенности ведения внешнеэкономических сделок. Советы бухгалтера

Учет импортных операций на примере в 2021 году

Импорт является процедурой ввоза иностранных товаров на территорию страны, которые могут свободно вращаться на экономическом рынке. В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства. В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета импортных операций. Ниже приведена таблица с проводками по учету импорта.

К импорту относят следующие категории ценностей:

  • товары, предназначенные для реализации;
  • различные материалы;
  • сырьё для производства;
  • оборудование.

Поступление импортных товаров осуществляется следующими способами:

  • ввоз товаров в соответствии с заключённым контрактом между российским производителем и иностранной компанией;
  • импорт товара через посреднические организации между двумя отечественными компаниями;
  • заключение договора консигнации, когда ввоз товара осуществляется между российской компанией и поставщиком иностранного государства.

Ниже рассмотрен бухучет операций, связанных с импортом товаров в РФ.

Бухгалтерский учет импортных операций

Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции. Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия.

Ввезенный в РФ товар приходуется по стоимости приобретения, которая может складываться из цены по контракту, пошлины таможни, и таможенного сбора.

Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок. Курс берется официальный на дату прихода. При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница. Дата прихода определяется как дата отгрузки со склада иностранного покупателя или дата составления таможенной декларации.

Таможенная декларация может быть составлена силами импортера или таможенного представителя за плату.

Основные бухгалтерские проводки по операции представлены в таблице ниже.

Операция

Дебет

Кредит

Пример расчета по учету операции с импортным товаром

Некая компания приобрела товар в Италии на 10000 евро, 29.11.2017 он поступил на таможенную границу, и в этот же день получила на него имущественные права. 29.11.2017 была оформлена таможенная декларация и оплачены сбору и пошлины:

  • сборы таможни 10000 рублей;
  • пошлина в размере 15% = 10000*68,77*0.15 = 103155 руб.;
  • расчёт НДС=10000 евро*68,77*1,15*0.18=142353,9 руб.
  • расходы на транспортировку 35000 рублей с учетом НДС (5339).
  • 04.12.2017 перечислена оплату поставщику по курсу евро 68,46 рублей.
  • Курс ЦБ РФ 29.11.2017 составил 68,77 руб.

Сумма

ОперацияДебет

Кредит

Оплата сборов таможниОплата пошлины таможниОтражена стоимость товара по контрактуТаможенный сбор включен в стоимость товараНачислен НДС с ввозимых товаровОплачен НДС с ввозимых товаровСумма затрат на доставку на территорию страныОтражен НДС по транспортировкеОплачены услуги по доставкеВычет НДС ввозимого товараОплата поставщику за ввезенную продукцию
Формирование себестоимости импорта

Формирование себестоимости импортных товаров осуществляется в соответствии с правовыми нормами действующего законодательства бухгалтерского учета и ведется по фактической стоимости, которая складывается из цены по контракту и суммы таможенных сборов и пошлин. Если компания несет расходы по транспортировке, то они также включаются в стоимость импорта. Если импортер не заполняет самостоятельно таможенную декларацию, а пользуется дополнительно услугами таможенного специалиста, то он несет дополнительные расходы, с этим связанные.

Из расходов, произведенных в связи с импортом имущества, нужно отнять НДС.

Себестоимость импорта формируют такие затраты:

  • сумма, оплаченная поставщику за предоставленную продукцию, согласно контракту с импортным поставщиком;
  • оплата консультаций, проведённых при покупке и доставке импорта;
  • таможенная пошлина;
  • таможенные сбор;
  • оплата услуг посреднических специалистов;
  • транспортно-заготовительные расходы;
  • затраты на дополнительное финансирование приобретённого импортного товара для дальнейшей продажи или эксплуатации;
  • курсовые разницы.
Какие документы оформляются при ввозе импорта

Действующее законодательство предусматривает порядок бухучета операций с импортными товарами и для его осуществления необходимы следующие документы:

  • контракт с поставщиком товара;
  • счёт, по которому будет оплачен импортный товар;
  • документы по экспедиции и транспортировке;
  • страховой договор;
  • налоговая декларация;
  • справки с банка о подтверждении оплаты пошлины и таможенного сбора;
  • накладные с количеством товара, акт приёма и передачи;
  • документы с техническими характеристиками полученной продукции.

Все операции по поводу ввоза импортного товара на территорию РФ регламентируются правовыми нормами закона, которые прописаны в нормативных актах. Условия необходимо соблюдать для правомерного ведения бухгалтерского учета.

Налоговый учет по импорту

В отношении импортных товаров расходы на оплату таможенных пошлин, сборов, услуг таможенного представителя по услугам оформления таможенной декларации может либо включаться в себестоимость импорта, либо в состав прочих расходов в период подаче таможенной декларации.

Если организация на УСН, расходы включаются в себестоимость импорта.

Что касается приобретаемых основных средств, оборудования, сырья, то расходы на оплату таможенных сборов и пошлин всегда включаются в стоимость приобретенного имущества.

В целях налогового учета налогооблагаемую базу можно уменьшить на такие расходы:

  • стоимость товара;
  • расходы на хранения;
  • обслуживание продукции;
  • транспортировка.

Законный плательщик налогов обладает полным правом формировать себестоимость полученного импортного товара при подаче информации о вышеописанных издержках, так как данные положения имеют правовые основания бухгалтерского учета на территории РФ.

Во время аудиторской проверки и нахождения явных нарушений в бухгалтерском учете на компанию накладываются штрафные санкции в больших размерах, назначенных действующим законодательством страны.

Бухучет импортных операций относят к ряду обязательных бухгалтерских процедур, которые должны быть осуществлены при правовом ведении деятельности любого предприятия или компании. Определение себестоимости полученного импорта зависит от многих факторов и требует предоставления точного соотношения доходов, фактических затрат и налогов.

Ошибки в учете импортных операций

Ошибка 1: Неправильный подсчет иностранной валюты по действующему курсу Центробанка. Необходимо купленную валюту для оплаты импорта приходовать по действующему курсу ЦБ РФ, если валюта куплена в один день, а оплата иностранному поставщику проведена в другой день, то делается переоценка стоимости валюты по актуальному курсу ЦБ РФ.

Ошибка 2: Неправильно выполненные проводки по бухучету. Неверный налоговый учет.

Ошибка 3: Просрочка оплаты по импортному товару, в частности речь идет о несвоевременной оплате аванса.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector