Management-study.ru

Студия менеджмента
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет экспортно-импортных операций

Бухгалтерский учет экспортно-импортных операций

При осуществлении внешнеторговой деятельности под экспортом товаров (работ, услуг) понимается вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительных прав на них, с таможенной территории Республики Беларусь за границу без обязательства об обратном ввозе.

Реализация товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности на экспорт считается совершившейся в момент перехода права собственности на эти ценности к иностранному покупателю. Дата перехода права собственности определяется исходя из условий внешнеторгового контракта, в которых свойства поставки описываются с применением международных торговых терминов системы Инкотермс, предусматривающих момент перехода от продавца к покупателю риска случайной гибели или утраты товара, а также распределение ответственности между продавцом и покупателем за хранение товара, затраты на транспортировку, экспедирование и страхование груза и другие затраты, связанные с продвижением товара.

Пример 1

При поставке товаров на экспорт на условиях «Ex Works» (EXW) риск случайной гибели или повреждения товара переходит к покупателю при получении товара на складе продавца, т.е. по условиям контракта организация-экспортер выполняет обязательство по поставке при передаче товара в распоряжение покупателя в своей организации.

В данном случае продавец не несет ответственности за погрузку товара на транспортное средство, предоставленное покупателем, а также за таможенную очистку товара. Покупатель несет все расходы и риски в связи с перевозкой товара от организации продавца к месту назначения. Таким образом, данные условия поставки возлагают на продавца минимальные обязанности. Они не применимы, если покупатель не в состоянии осуществить сам или обеспечить выполнение экспортных формальностей. В этом случае должны использоваться условия поставки «Free Carrier» (FCA).

После выполнения вышеуказанных условий поставки поставщик обычно уже не несет расходов по сделке. Таким образом, согласно принципам Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26 декабря 2003 г. № 182, в бухгалтерском учете должны отражаться только те расходы белорусской организации по сделке, которые она фактически понесла в пределах правил Инкотермс применительно к термину, указанному в контракте. Остальные расходы, если они имели место, фактически не являются экономически обоснованными расходами по сделке и должны рассматриваться как убытки.

По экспортной сделке, предполагающей продажу товаров, делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 43,

Кредит счета 20 — экспортный товар изготовлен, поступил на склад организации-экспортера и оприходован по производственной себестоимости;

Дебет счета 45,

Кредит счета 43 (41) — списаны экспортные товары, переданные перевозчику и отгруженные (по производственной себестоимости);

Дебет счета 44,

Кредит счета 51 (52) — оплачены расходы по продаже, в т.ч. таможенные платежи;

Дебет счета 62,

Кредит счета 90 — предъявлен счет иностранному покупателю за товар;

Дебет счета 52,

Кредит счета 62 — поступила оплата за товар от иностранного покупателя;

Дебет счета 90,

Кредит счета 45 — экспортный товар списан на реализацию (по его производственной себестоимости);

Дебет счета 90,

Кредит счета 44 — списаны расходы на реализацию;

Дебет счета 90,

или Кредит счета 99

Дебет счета 99,

Кредит счета 90 — на конец отчетного периода определен финансовый результат от сделки.

В бухгалтерском учете продажа товаров (работ, услуг) на экспорт отражается на дату их отгрузки белорусским продавцом иностранному покупателю, которая подтверждается соответствующими первичными документами — накладными либо иными аналогичными документами.

Если белорусская сторона по тем или иным причинам не выполняет или не полностью выполняет условия договора, это может повлечь неполное поступление валютной выручки или начисление штрафных санкций покупателем. С целью предотвращения налоговых санкций и претензий со стороны органов, осуществляющих валютный контроль, поставщик должен иметь документы, подтверждающие факт нарушения контракта и его последствия, например, акты приемки, рекламационные акты, заключения экспертов, решение суда и др.

Белорусские организации-производители и торговые организации могут осуществлять реализацию товаров как внутри страны, так и за рубеж. В таких случаях должен быть обеспечен раздельный учет по производству, реализации экспортных товаров с использованием соответствующих субсчетов, а при необходимости — и субсчетов второго порядка.

Читайте так же:
Написать жалобу губернатору санкт петербурга

На основании Положения по бухгалтерскому учету имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2000 г. № 78, а также Инструкцией по бухгалтерскому учету «Доходы организации», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26 декабря 2003 г. № 181, стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату совершения операции.

При этом датой совершения операции в иностранной валюте признается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Республики Беларусь или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

Выручка от реализации продукции на экспорт подлежит отражению в учете в момент признания доходов организации.

Если стоимость товара в экспортном контракте выражается в иностранной валюте, то для целей бухгалтерского учета на дату перехода права собственности на экспортируемую продукцию экспортная выручка должна быть пересчитана в рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату перехода собственности.

При оформлении товара на таможне уплачиваются экспортная (вывозная) таможенная пошлина и таможенные сборы. Перечень таможенных платежей содержится в таможенном законодательстве Республики Беларусь.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 11 (41), ноябрь 2006 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

ВЭД для бухгалтеров. Импортно-экспортные операции в 2021 году: учет и налогообложение

ВЭД для бухгалтеров. Импортно-экспортные операции в 2021 году: учет и налогообложение

Вебинар позволит и начинающим бухгалтерам и уже работающим специалистам повысить свой профессиональный уровень, ознакомиться с наиболее важными и интересными аспектами «импортного» и «экспортного» НДС. Преподаватель подробно разберет наиболее интересные ситуации в части правового, налогового и бухгалтерского учета ВЭД.

Полезность
  • Слушатели получат основное представление о законодательной базе ВЭД, основных документах внешнеэкономической сделки, особенностях бухгалтерского и налогового учёта, о порядке декларирования налогов.
  • На практических примерах участники ознакомятся с порядком формирования себестоимости импортных товаров, отражением операций в бухгалтерском учёте и составлением налоговой декларации, а также с порядком отражения экспортных операций, подготовкой документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС, составлением налоговой декларации.
Аудитория
  • Главные бухгалтеры и специалисты бухгалтерии
  • Руководители предприятий занимающихся ВЭД
  • Менеджеры по ВЭД
  • Юристы
  • Руководители отделов закупок и продаж
  • Последние изменения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.
  • Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
  • Обзор последних изменений, в т.ч. изменения с 1 января 2020 г. — ФЗ от 2 августа 2019 г. N 265-ФЗ
  • Международные правила Инкотермс 2021. Отличия от предыдущих редакций

Регламент при работе по ВЭД. Валютный контроль (Инструкция №181-И )

  • Правила оформления импортного и экспортного контрактов, кредитного договора
  • Необходимые документы которые нужно подавать в банк для постановки контрактов на валютный учет
  • Налоговый контроль налоговых органов с 01.01.2021 г.
  • Электронный документооборот в Таможенном кодексе ЕАЭС
  • Изменения в структуре взаимодействия между участниками ВЭД и таможенными органами в рамках электронного документооборота
  • Изменение процедуры электронного взаимодействия с таможенными органами
  • Что такое репатриация валютной выручки?
  • Контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства
  • Счета резидентов за пределами территории РФ: порядок открытия и ведения
  • Изменения с 01.01.2021 г.- организации должны сообщать обо всех зарубежных счетах и вкладах
  • Порядок и правила представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации по валютным операциям
  • Последние разъяснения ФНС, Центробанк РФ и обзор арбитражной практики по спорам, касающимся применения валютного законодательства
  • Базисные условия поставки, таможенная стоимость
  • Рекомендации по оформлению внешнеэкономических контрактов
  • Учитываем изменения 2021 года
  • Существенные условия договора
  • Как проверить иностранного контрагента
  • Что такое сомнительные операции, их классификация?
  • Валютный контроль на основе документов, представляемых резидентами и нерезидентами
  • Валютный контроль : могут ли таможенные и налоговые органы (через суд) признать сделки недействительными на основании выявляемых нарушений валютного законодательства
  • Декларация на товары
  • Таможенная процедура
  • Таможенная стоимость
  • Таможенный тариф, платежи, преференции, процедуры
  • Способы определения таможенной стоимости, порядок расчёта таможенных платежей
  • Таможенные платежи
  • Таможенная пошлина, таможенный сбор, сроки уплаты
  • Авансовые таможенные платежи, в т.ч. НДС, уплаченный на таможне
Читайте так же:
Отражаем долги в балансе

Особенности учета НДС по работам, услугам

  • Определение места реализации работ (услуг) для целей НДС
  • Обязанности российской организации как налогового агента по НДС
  • Налоговые агенты при оказании электронных услуг иностранными компаниями – требования НК РФ и как получить вычет по НДС
  • Вычет входного налога при выполнении работ и услуг, местом реализации которых не является РФ

Бухгалтерский и налоговый учет импорта и экспорта товаров ЕАЭС

  • Договор о Таможенном Кодексе ЕАЭС (ТК ЕАЭС)
  • Импортные операции из Белоруссии и Казахстана и других стран ЕАЭС
  • Порядок уплаты НДС. Сложные вопросы по импортным операциям в Таможенном Союзе
  • Экспорт товаров с территории России
  • Как платить НДС при экспорте в страны-участницы Таможенного союза
  • Общие правила применения ставки НДС 0% при экспорте в рамках ТС
  • Сложные вопросы при экспорте из России в страны-участницы Таможенного союза
  • Особенности бухучёта экспортных операций
  • Бухгалтерский и налоговый учет основных средств, материалов и товаров, приобретенных по импортным контрактам и экспортным контрактам
  • Требования к первичным документам по ВЭД: сложные вопросы
  • Типичные ошибки отражения в бухгалтерском и налоговом учете

Заполнение декларации по НДС в части экспортных операций в т.ч. в страны ЕАЭС

  • Порядок заполнения декларации по НДС раздел 4, 5, 6
  • Правила принятия к вычету НДС при экспорте «сырьевых» товаров (постановление Правительства РФ №466 от 18.04.2019, с учетом изменений с 01.07.2019)
  • Подготовка документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС и возмещение налога
  • Порядок исчисления налога и предоставления декларации в случаях, когда право на нулевую ставку НДС своевременно не подтверждено
  • Возмещение суммы НДС осуществляется налоговым органом в форме зачёта или возврата
  • Камеральная проверка. Перечень документов. Порядок прохождения проверки

Бухгалтерский и налоговый учёт импорта товаров, работ услуг

  • Право на вычет импортного (ввозного НДС)
  • Отражение ввозного НДС в бухгалтерском учёте
  • Порядок заполнения Декларации НДС 3 раздел
  • Камеральная проверка. Перечень документов
  • Дополнительные документы и мероприятия
  • Правила начисления и уплаты налога на доходы иностранного лица, получающего доход у российского лица
  • Перечень документов, необходимый для предоставления налоговому агенту, получающего доход у российского источника выплаты (п.1 ст.312 НК РФ)
  • Отчетность налогового агента
  • Обзор Писем МинФина РФ по вопросам ВЭД с 1 января 2020 г.

Безналичный расчет для юридических лиц. Нажмите на кнопку «Отправить без оплаты», которая расположена ниже. С Вами свяжется наш специалист, который подготовит и направит Вам по электронной почте договор и счет. Все необходимые документы (договор, счет, акт приема-передачи оказанных услуг) мы предоставим Вам в первый день обучения в нашем офисе или направим по почте.

Наличными в кассу. Нажмите на кнопку «Отправить без оплаты», которая расположена ниже. С Вами свяжется наш специалист, который подготовит и направит Вам по электронной почте договор. Оплата производится наличными в кассу Учебного Центра. Все необходимые документы (договор, счет, акт приема-передачи оказанных услуг) мы предоставим Вам в первый день обучения в нашем офисе или направим по почте.

Электронными деньгами, пластиковой картой или через терминал оплаты. Вы можете оплатить обучение, не отходя от компьютера. Для этого необходимо заполнить поля в форме, расположенной ниже, и нажать кнопку «Оплатить участие». Все необходимые документы (договор, счет, акт приема-передачи оказанных услуг) мы предоставим Вам в первый день обучения в нашем офисе или направим по почте.

Курсовая работа: Бухгалтерский учет импортных операций (на примере ООО «НИКА – ИМПОРТ»)

Бухгалтерский учет импортных операций (на примере ООО «НИКА – ИМПОРТ») [10.10.16]

Внешнеэкономическая деятельность является одной из главных форм экономических связей России с иностранными государствами. В современных условиях ведения бизнеса многие российские предприятия стали принимать активное участие во внешней торговле.

Многие организации, производящие продукцию приобретают импортные материалы с целью улучшения качества своей продукции. Также за границей приобретаются товары торговыми и посредническими организациями для дальнейшей перепродажи на внутреннем российском рынке. При пересечении таможенной границы на импортируемые товары и материалы оформляются необходимые сопроводительные документы.

Читайте так же:
Оформление патента на работу 2022

Сложное законодательство, с помощью которого осуществляется регулирование внешнеэкономической деятельностью предприятиями, далеко не всегда однозначно толкует хозяйственные ситуации, что тоже отрицательно отражается на эффективности импортных операций. В связи с этим у российских бухгалтеров появляются некоторые затруднения в процессе отражения этих хозяйственных операций в учете.

В связи с этим вопрос бухгалтерского учета импортных операций в настоящее время приобрел особую актуальность.

Целью данной работы является анализ и систематизация теоретических и практических аспектов учета импортных операций в коммерческой организации и разработка рекомендаций по совершенствованию учетного процесса.

Для того, чтобы достичь поставленную цель в работе следует решить следующие задачи:

проанализировать правовые аспекты осуществления импортных операций;

изучить особенности учета импортных операций;

дать организационно — экономическую характеристику ООО «Ника — Импорт»;

провести рассмотрение особенностей бухгалтерского учета импортных операций в условиях конкретной организации;

разработать рекомендации по модернизации бухгалтерского учета импортных операций.

Предмет исследования – теоретические, методологические и практические вопросы бухгалтерского учета импортных операций.

Объектом данного исследования является круг финансово-хозяйственных операций общества с ограниченной ответственностью «Ника — Импорт», связанных с осуществлением импортных операций.

Период исследования – с 2013г. до апреля 2016г.

Теоретической и методологической основой исследования послужили работы Авдеева В.В., Бариленко В. И., Жукова В. Н. и других авторов.

Правовая основа работы – законодательные и нормативные акты в области валютного, таможенного, налогового, бухгалтерского законодательства.

Практической основой курсовой работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО «Ника — Импорт».

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения. При работе над курсовым проектом использовано 20 источников литературы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2011 № 243-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016).
2. Федеральный закон от от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 08.03.2015) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (ред. от 24.12.10) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016).
4. Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 06.04.2015) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 14.04.2016).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 08.11.2010) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01: утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н (ред. от 25.10.2010) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (ред. от 06.04.2015) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (ред. от 06.04.2015) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 04.04.2016).
10. Авдеев В. В. Материалы: импорт товаров – переход права собственности, момент вычета НДС // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 10.04.2016).
11. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ИКЦ МарТ, 2012. – 367 с.
12. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ВЗФЭИ Вузовский, 2014. – 243 с.
13. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2014. – 214 с.
14. Бариленко, В.И. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности : учебное пособие / Под ред. проф. В.И. Бариленко. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 458 с.
15. Варламова Т.П., Фофанов В.А. Безналичный расчет: организация и учет. — М.: «Экзамен», 2012. – 328 с.
16. Геворкян Е. А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле. — М.: «Феникс», 2013. – 481 с.
17. Голиков Е.А. Оптовая торговля. — М.: Издательство «Экзамен», 2010. – 384 с.
18. Жуков В. Н. Учет операций по покупке товаров при осуществлении импортных поставок через российского посредника // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 10.04.2016).
19. Жуков В. Н. Учет операций по покупке товаров при осуществлении прямых импортных поставок // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 10.04.2016).
20. Кoндракoв Н.П. Бухгалтерский учёт. — М.: ИНФРА-М, 2014. – 650 с.

Читайте так же:
Оставить без движения

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций

Импорт представляет собой ввоз продукции в РФ из-за границы, а экспорт – реализацию продукции иностранным контрагентам, их вывоз за границу. Обе операции предполагают особый бухучет.

Бухучет экспорта

Экспортные операции нужно фиксировать обособленно от прочих операций. Это отдельное направление деятельности, которое будет облагаться НДС по специальной ставке. Правильный бухучет служит этим целям:

  • Контроль над своевременной доставкой продукции иностранным получателям.
  • Получение точных данных о статусе операции и местоположении груза.
  • Контроль над численной и качественной целостностью груза.

К СВЕДЕНИЮ! Учет осуществляется на основании документации: контракт на поставку продукции, паспорт сделки, таможенные декларации, счет-фактура, накладные, соглашения о страховании груза, декларации, счета контрагентов, акты об исполненных работах.

Расчеты по экспорту обычно производятся в валюте. Для ее использования нужно проделать эти действия:

  • Создание валютного счета. Под каждую валюту открывается свой счет.
  • Использование счета 52. В рамках операции выполняется эта проводка: ДТ52 КТ62.
  • При покупке-продаже валюты используются счета 57 и 91.
  • Расчеты выполняются в двух валютах: зарубежной и российской.
  • Создание обособленного счета для учета экспортных операций.

Обособленный счет необходим для этих целей:

  • Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.
  • Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2003 года).
  • При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
  • Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
  • Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.

У компании возникает необходимость учитывать дополнительные экспортные операции. При этом применяются эти проводки:

  • ДТ76 КТ51, 52 и ДТ44 КТ76. Расчеты по пошлинам.
  • ДТ45 КТ41, 43 и ДТ90 ДТ45. Учет отгрузки. Эти записи становятся актуальными тогда, когда дата перехода прав собственности не совпадает с датой отгрузкой.

Учет вспомогательных операций нужен также для этих целей:

  • Восстановление НДС, который ранее был принят к вычету в стандартном порядке. Актуально это только тогда, когда есть нужда выполнить вычет НДС по нормам экспорта.
  • Определение пени по НДС.
  • Списание после 3 лет НДС по операции, которая не была подтверждена.
Читайте так же:
Как сделать банкротство

Бухгалтеру нужно следить за тем, чтобы все первичные документы были составлены правильно.

Отражение НДС

Бухгалтер должен уделить внимание учету операций по НДС. Связана эта необходимость с тем, что компания может использовать ставку 0%. Бухгалтеру требуется разработать порядок распределения НДС по косвенным тратам, оформить все важные налоговые документы. НДС по экспортным тратам суммируется на счете 19. При этом выделяются отдельные счета.

Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ19 КТ60. НДС по экспортным тратам.
  • ДТ19 КТ68. Восстановление налога, который был принят к вычету до этого. Запись вносится на дату отгрузки продукции.
  • ДТ19 КТ19. Налог по косвенным тратам.
  • ДТ68 КТ19. Списание налога по подтвержденным операциям.
  • ДТ19 КТ68. Налоги на неподтвержденный экспорт.
  • ДТ68 КТ19. Вычет налога, ранее начисленного на неподтвержденный экспорт.
  • ДТ91 КТ68. Начисление штрафов по НДС.
  • ДТ91 КТ19. Списание налога в прочие траты тогда, когда операция так и осталась неподтвержденной.

ВАЖНО! Особенности бухучета экспорта обусловлены особым порядком налогообложения, риском того, что счета под экспорт могут оказаться невостребованными.

Бухучет импорта

В рамках бухучета импортные ТМЦ отражаются по их реальной себестоимости. Порядок ее определения прописан в пункте 6 Положения по бухучету «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01). Этот же порядок актуален и для определения начальной стоимости купленных основных средств. В бухучете к фактическим тратам на покупку импортной продукции относятся эти расходы:

  • Суммы по соглашению с контрагентом.
  • Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
  • Таможенная пошлина.
  • Невозмещаемые налоги по покупке товара.
  • Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
  • Траты по доставке продукции, ее страхованию.
  • Траты по привлечению займов.
  • Траты по доведению продукции до состояния, пригодного к эксплуатации.
  • Оплата банковских услуг.

В бухучете у импортера появляются эти проводки:

  • ДТ07, 08, 10, 15, 41 КТ60. Оприходование импортной продукции. Первичным документом является транспортная накладная.
  • ДТ07, 07, 10, 15, 41 КТ60. Траты на перевозку, страхование товаров на основании положений Инкотермс.

При транспортировке продукцию через таможню начисляется пошлина. Она отражается в графе 47 ГТД.

Используемые бухгалтерские проводки

При совершении импортных операций вносятся эти записи:

  • ДТ07, 8, 10, 12, 41 КТ76. Начисление таможенных сборов.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата таможенных платежей.
  • ДТ19 КТ76. Начисление таможенного НДС.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата НДС на таможне.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

Учет таможенных платежей определяется порядком налогообложения импортной продукции. Вышеуказанные проводки применяются в том случае, если НДС может быть принят к вычету. Импортная продукция может быть подакцизной. В этом случае выполняются эти записи:

  • ДТ7, 8, 10, 15, 41, 19 КТ76. Начисление акциза, который выплачивается на таможне.
  • ДТ76 КТ51, 52. Уплата акциза на таможенной границе.

Для отражения таможенных платежей рекомендуется открыть субсчета к счету 76:

  • 1 – пошлина.
  • 2 – сбор в российской валюте.
  • 3 – таможенный сбор в валюте.
  • 4 – выплата таможенного НДС.

Конкретные субсчета открываются в зависимости от нужд конкретной компании.

Рассмотрим все используемые проводки:

  • ДТ60 КТ52. Перечисление средств иностранному контрагенту.
  • ДТ76 КТ51. Оплата таможенных сборов.
  • ДТ07 КТ60. Поступление зарубежной техники для монтажа.
  • ДТ08/4 КТ60. Поступление зарубежных средств основного запаса.
  • ДТ01 КТ08/4. Оприходование ОС.
  • ДТ10 КТ60. Поступление зарубежных материальных запасов.
  • ДТ41 КТ60. Поступление импортной продукции.
  • ДТ7, 8, 10, 41 КТ76. Включение таможенной пошлины в себестоимость товара.
  • ДТ7, 8/4, 41 КТ60. Траты на доставку продукции.
  • ДТ19 КТ60. НДС по тратам на транспортировку.
  • ДТ68 КТ19. Вычет НДС.
  • ДТ60 КТ91/1. Отрицательная разница в валютных курсах.
  • ДТ91/2 КТ60. Положительная разница в валютных курсах.

Каждая запись включает в себя дату операции, ее сумму.

Документальное сопровождение

Все проводки по импорту выполняются на основании документов. Если документы отсутствуют, записи вносить нельзя. Рассмотрим необходимый перечень бумаг:

  • Соглашение с контрагентом.
  • Счет оплаты.
  • Документы по транспортировке.
  • Соглашение о страховке.
  • Налоговая декларация.
  • Банковская справка об уплате пошлины.
  • Накладные.

Все документы должны быть правильно заполнены. В обратном случае возникнет путаница при ведении учета.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector