Расчёт стоимости лизинга и авансовый платеж

Расчёт стоимости лизинга и авансовый платеж

Когда вы решаете взять автомобиль в лизинг, то можете быть в замешательстве по поводу того, как именно будет выглядеть расчет лизинговых платежей. Существует несколько факторов, из которых сложится ваш ежемесячный платеж, и сейчас мы попробуем выделить те вещи, на которые стоит обратить внимание, чтобы сэкономить.

Чтобы постепенно подступиться к расчету размера лизинговых платежей начнем с автомобиля, который вам нравится — с цены его продажи.

Содержание статьи:

Дешевле ли лизинг чем покупка? Самая общая схема

Если говорить о ежемесячном платеже, приобретать автомобиль в лизинг обычно гораздо выгоднее, чем покупать. В лизинге вы просто платите за амортизацию автомобиля, пока пользуетесь им. Давайте рассмотрим на примере. Условно, скажем, что вы выбрали для себя автомобиль за полтора миллиона рублей и пока не знаете, стоит его купить или приобрести в лизинг. Вы готовы внести десять процентов авансом — 150 тысяч рублей. Если вы выбираете кредит со ставкой в 20% в банке сроком на пять лет, вы будете выплачивать 35 767 рублей в месяц. Выплаты за весь срок кредита составят 2 145 348 рублей.

Давайте теперь попробуем вместо этого сделать расчет по лизингу.

Если ставка удорожания составит 20% от стоимости авто (300 000 рублей), то общая сумма платежей в лизинге составит 1 800 000 рублей. Если договор лизинга оформлен на 5 лет, то среднегодовой процент составит 4%. В расчет лизингового платежа входит также процентная ставка — доход кредитора (лизингодателя) за предоставление услуги. В нашем случае, при авансе в 10%, она составит 7,3% (131 400 рублей за весь срок лизинга).

Здесь вы можете подробно познакомиться с формулой расчета ставки удорожания и процентной ставки по договору лизинга.

Сложим стоимость авто, ставку удорожания и доход кредитора и получим итоговую стоимость авто в лизинге — 1 931 400 рублей, с ежемесячным платежом 32 190 рублей.

В течение срока лизинга лизингополучатель имеет право на получение вычета налога на добавленную стоимость на лизинговое имущество на общих основаниях, поэтому лизинговый платеж опустится до 25 752 рублей, а общая стоимость авто составит 1 545 120 рублей.

Другие финансовые факторы, которые повлияют на конечную стоимость владения автомобилем — это надежность (частота замены и стоимость запасных частей), экономия топлива, ожидаемый пробег, пожелания по дополнительным опциям и так далее, потому что так или иначе текущие расходы ложатся на плечи лизингополучателя.

Если вам интересно узнать о ключевых различиях лизинга и кредита, здесь статья «Лизинг или кредит».

Рассмотрим факторы, которые могут увеличить или уменьшить лизинговые платежи.

Цена продажи и рекомендованная розничная цена

Цена, по которой вы покупаете авто — результат переговоров с автомобильным дилером, в течение которых вы сможете определить для себя подходящую вилку цен и модели, которые подходят. Цена покупки автомобиля складывается обычно из нескольких компонентов:

Рекомендованная розничная цена от автопроизводителя — как правило, играет роль нижней возможной цены на определенную модель, но почти никогда не является ценой продажи авто.

Скидки, спецпредложения — бонусы и предложения, которые могут снизить цену на автомобиль. Стоит присмотреться и к предложениям лизингодателей, так как лизинговые компания нередко транслируют значительные выгоды для своих клиентов.

НДС. Помимо этих составляющих в стоимость автомобиля входит также налог на добавленную стоимость, который в России на данный момент составляет 20%. Лизинговый автомобиль также, как и при покупке облагается НДС. Сумма налога при лизинге включается в стоимость лизинговых платежей, но лизингополучатель имеет право включить этот налог, отраженный в лизинговых платежах, в вычет на общих законных основаниях по окончании срока лизинга.

Также лизинговые компании предлагают включить в договор лизинга дополнительные услуги — как техническое обслуживание, ремонт и помощь на дорогах. Таким образом, вам остается только выплачивать ежемесячные платежи, оплачивать страхование и топливо. Стоимость дополнительных услуг будет включена в лизинговые платежи. Подробнее — «Кто отвечает за износ авто в лизинге?».

Стоит ли вносить большой авансовый платеж?

Традиционный совет при покупке авто — внести как можно больший начальный платеж. Но в условиях лизинга при выгодной сделке умное решение — внести как можно меньший аванс. Лизинг — это не покупка. При приобретении в кредит, делая больший авансовый платеж, клиенты рассчитывают получить меньший ежемесячный платеж, уменьшить процентные платежи, быть в лучшем положении в случае тотала автомобиля, увеличить шансы на получение кредита и его условия.

Но к лизингу просто неприменима подобная проблематика:

• Уменьшение платежей. Внесение большего авансового платежа, безусловно, уменьшит ваши ежемесячные платежи, но едва ли уменьшит общую сумму договора лизинга.
• Выплата по процентам. В лизинге не существует понятия процентной ставки — вместо нее есть ставка удорожания. Здесь — подробная схема расчета этого показателя.
• Потеря автомобиля. Большинство лизинговых компаний требуют наиболее комплексных вариантов страхования авто, поэтому в случае потери автомобиля не по своей вине минимальна вероятность получить обратно задолженность перед лизингодателем.
• Одобрение сделки. Требования к лизингополучателю, как правило, заметно ниже, нежели к кредитному заемщику — залогом для лизингодателя является само лизинговое имущество. Заявки на лизинг в большинстве российский лизинговых компаний могут обрабатываться в течение одного дня.
• Экономия за счет процентов. Внесение большего начального платежа, не повлияет на денежный фактор в лизинге. Это то, как лизинг работает.

Тем не менее сложно сказать однозначно, сработает ли внесение крупного начального платежа в конкретной сделке. Самый простой способ это узнать — попросить лизингодателя представить два варианта расчетов для вашего авто — без авансового платежа и с крупным авансом, и посмотреть на итоговую сумму договора лизинга. Она будет состоять из ежемесячного платежа, помноженного на количество месяцев в сроке лизинга, авансового платежа и стартовых расходов (комиссия за подбор транспортного средства, плата регистрацию авто в госорганах).

Кроме этого, можно указать конкретные причины против внесения крупного авансового платежа за авто:

• Нет гарантии, что в случае тотала или угона автомобиля у вас получится вернуть авансовый платеж. Страхование не повлияет на ситуацию, ведь лизинг это не постепенный выкуп автомобиля — в случае утраты предмета лизинга действие договора просто прекращается.
• Если цель внесения большого аванса — снижение задолженности перед лизинговой компанией, правильнее будет перераспределить свободные средства на уже имеющиеся кредиты, где это действительно имеет смысл, особенно если выбранным вами лизинговый авто имеет низкую ставку удорожания.

Влияет ли срок лизинга на лизинговые платежи?

Обычно срок лизинга составляет три-четыре года (36 или 48 месяцев), но может длится и два года, и пять лет. Разумеется, длительность лизинга будет влиять на размер лизинговых платежей — чем дольше срок лизинга, тем меньше ежемесячный платеж. Что характерно для длительного лизинга:

• Платежи равномерно (возможно выбрать сезонный график) помесячно распределяются на весь срок лизинга.
• Остаточная стоимость автомобиля будет уменьшаться вследствие амортизации, поэтому это не просто распределение первоначальной стоимости автомобиля.
• Автомобиль сильнее всего теряет в цене в течение первого года пользования, поэтому и основная часть выплат за амортизацию условно включается в платежи за первый год использования.

При долгосрочном лизинге обратите внимание на условия гарантии на автомобиль. В статье «Кто отвечает за износ авто в лизинге?» мы рассказывали, что в идеальном случае гарантия производителя должна покрывать обслуживание и ремонт основных агрегатов автомобиля, поэтому возьмите в учет при выборе срока лизинга длительность этой гарантии.

Влияет ли пробег на стоимость лизинга?

В условиях лизингового договора включается лимит километража, который возможно проехать на лизинговом автомобиле в течение года, с вытекающими дополнительными платежами за выход из этого лимита. Логика в том, что проезженный километраж влияет на степень амортизации лизингового авто. Уровень будущей амортизации имущества устанавливается в том числе, чтобы определить размер лизинговых платежей и базируется на предсказываемом пробеге за срок лизинга.

Здесь вы можете воспользоваться лизинговым калькулятором, чтобы получить примерный расчет для выбранного авто. Этот расчет не учитывает специальные предложения и бонусные условия, которые лизинговые компании предлагают постоянно.

Лизинговая амортизация по ускоренной схеме

В бухгалтерском учёте под понятием амортизации понимают постепенное списание частями стоимости основного средства по мере его физического и морального износа. Амортизационные отчисления относят к издержкам производства или обращения. При этом происходит постепенное уменьшение стоимости имущества и, соответственно налога, которым оно облагается.

При лизинговой амортизации автомобиля следует обратить внимание на текст договора, в котором прописано на чьём балансе во время лизинга будет находиться машина. Если на балансе лизингодателя, то все амортизационные отчисления будут осуществляться им, если на балансе лизингополучателя, то списанием стоимости автомобиля при его пользовании будет заниматься лизингополучатель. В последнем случае стоимость, от которой отталкиваются при осуществлении амортизационных отчислений, прописывается в самом договоре лизинга (аренды) автомобиля. Все амортизационные исчисления начинаются с момента ввода в эксплуатацию автомобиля или техники, взятой в аренду по договору лизинга.

Если арендованное имущество будет учитываться на балансе лизингополучателя и относится к 4 и последующей амортизационной группе (полезное использование свыше 5 лет), то по закону в налоговом учёте возможна лизинговая амортизация линейным способом по ускоренной схеме. Коэффициент амортизации будет при этом не более 3. В бухгалтерском учёте такой коэффициент можно использовать применительно к методу уменьшающегося остатка, когда сумма амортизации за каждый временной период приравнивается к остаточной стоимости, умноженной на определённый процент. Любое юридическое лицо, использующее эти два метода ускоренной лизинговой амортизации, добьётся существенного снижения налоговых отчислений. Следует помнить, что применение ускоряющего коэффициента возможно только до окончания договора лизинга. Далее амортизация должна осуществляться как обычно.

Если амортизационные отчисления будет производить лизинговая компания, то для неё удобен способ начисления амортизации по сумме чисел лет полезного использования автомобиля. Время полезного использования будет зависеть от ограничений при использовании техники или другого имущества. Чаще всего, компании, предоставляющие технику по лизингу, время полезного использования приравнивают к сроку лизинга по договору, успевая списать амортизационные выплаты к моменту истечения срока аренды автомобиля по договору лизинга. При этом, согласно требований ведения налогового учёта, амортизационные суммы должны списываться равномерно от первоначальной стоимости автомобиля, указанной в договоре купли-продажи, когда лизинговая компания приобретала его у производителя или компании-продавца.

Если автомобиль был на балансе компании-лизингополучателя, а амортизационные выплаты не сделаны до конца, то при возврате автомобиля по окончанию срока лизинга компании-лизингодателю ему же переходит обязанность продолжать исчислять амортизацию автомобиля от остаточной стоимости.

За счёт применения ускоренной амортизации быстрее уменьшается остаточная стоимость арендованного автомобиля или техники, по которой рассчитывается налог на имущество. Во время самого лизинга снижается налогооблагаемая база по налогу на прибыль. За счёт ускоренной амортизации автомобиль или технику можно полностью списать до окончания договора лизинга (аренды). Компания-лизингополучатель найдёт массу плюсов для своей деятельности, налоговых отчислений и учёта при взятии на баланс техники по договору лизинга и при применении ускоренной амортизации к ней.

Амортизация транспортного средства при лизинге

Главная Wiki-лизинг Как сэкономить на НДС при лизинге, пример из жизни

Как сэкономить на НДС при лизинге, пример из жизни

Малый и средний бизнес выбирают лизинг не только потому что такую сделку удается оформить значительно быстрее и проще. Главное то, что при лизинге лизингополучатель может значительно сэкономить на налогах. Рассмотрим подробнее, как это происходит.

Вкратце

Есть 4 возможности сэкономить на лизинге:

• Экономия налога на прибыль
• Экономия налога на имущество
• Экономия НДС
• Программы субсидирования и льготы

Кроме того, важно отметить — обычно лизингополучатель экономит и на цене предмета лизинга. Чаще всего эта экономия проявляется при приобретении автомобилей. Лизингодатель договаривается с автопроизводителем о специальных условиях и скидках, которые обычно недоступны при покупке в кредит.

Для примера возьмем легковой автомобиль Skoda стоимостью 2 млн ₽. Это современный автомобиль, который подходит для использования в такси класса комфорт и комфорт+.
20% от стоимости автомобиля лизингополучатель вносит авансом.

Экономия налога на прибыль

Рассчитаем налог на прибыль по лизингу. Сумма договора лизинга в нашем случае — 2 млн ₽. При НДС в 20% налогооблагаемая база в нашем случае на налог по прибыли будет уменьшена на сумму:

2 000 000 – (2 000 000/18×118×100×20%) = 1 694 916 ₽

Далее этого показатель нужно умножить на процентную ставку налога на прибыль — в 20%), и мы получим такие цифры:

1 694 916 × 20% = 33 989 ₽

При лизинге имущества законом устанавливается ускоренный коэффициент амортизации — 3. Ускоренный срок амортизации означает, что государство признает имущество амортизированным быстрее (ведь они используется не для личных нужд время от времени, а для получения прибыли и постоянно).

Лизингополучателю это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.5-3 раза. А по истечении договора лизинга и погашения всех платежей лизингополучатель переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.

Для нашего автомобиля стоимостью 2 млн ₽ обычный срок амортизации составляет 60 мес. Однако благодаря ускоренному коэффициенту амортизации срок уменьшается до 21 месяца (60/3+1). Экономия на налоге на имущество составит около 60 600 ₽.

Экономия НДС

При лизинге уплаченные при сделке 20% НДС можно вернуть или зачислить в счет уплаты других налогов. Для нашего автомобиля экономия составит:

2 000 000 /118×100×20% = 305 084 ₽

Субсидии и льготы

Субсидии и льготы возможно получить при лизинге грузового коммерческого транспорта отечественного производства. В 2019 году малому и среднему бизнесу, участвующему в программе Минпромторга, лизингодателями предоставлялась скидка в 12,5% на авансовый платеж. Ее максимальный размер достигал 625 тыс. рублей. Однако в нашем случае легковой автомобиль не подпадает под условия льготного лизинга, и сэкономить не получится.

Отдельный способ сэкономить на лизинге — приобрести автомобиль для личного пользователя, но взяв его на баланс своей компании.

К примеру, если предприниматель хочет приобрести личный автомобиль, то он может выделить необходимую сумму себе в качестве зарплаты, а после эти деньги перевести в автосалон за автомобиль.

Однако в таком случае предприниматель потеряет до половины от суммы: 22% — в пенсионный фонд, 2,9% — в фонд социального страхования, 5,1% — на обязательное медицинское страхование. Дополнительно от суммы удержат НДФЛ, а после придется заплатить НДС. В результате будущий владелец транспорта теряет 43% от суммы.

Так, желая вложить в покупку автомобиля до 3 млн ₽, и приобретая его за наличные, собственник или сотрудник компании сможет позволить себе машину только за 1,48 млн ₽, все остальные средства «утекут» на налоги и сборы. А приобретая машину в лизинг, он рассчитывает на всю сумму в 3 млн ₽.

Разница — очевидно. В лизинг можно позволить себе Toyota Land Cruiser, а за наличные или в кредит — только Kia Sportage.

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет

Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени. К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка.

Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки. Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя. Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны.

Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта.

На балансе лизингодателя

Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается. В таком случае полученный актив принимается к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга.

Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору. Актив учитывается на балансе лизингодателя. В бухучете получателя делается проводка:

• Дт 001 — 10 000 000 рублей (без НДС).

Периодические платежи по договору лизинга следует начислять по кредиту счета 76 «Взаиморасчеты с разными дебиторами и кредиторами». А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество. Типовые бухгалтерские записи для разных случаев:

• Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности;
• Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании;
• Дт 91.2 Кт 76 — если имущество используется в непроизводственной деятельности компании.

На балансе лизингополучателя

Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств. Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору. Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно. Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора.

Типовые записи в бухучете:

1. Формирование стоимости актива отразите по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Обязательства по аренде»).
2. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76.
3. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08.
4. Начисление периодического платежа: Дт 76, субсчет «Обязательства по аренде» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам».
5. Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51.
6. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19.
7. Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90.1 Кт 02.

В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Более подробно о составлении бухгалтерских записей — в специальном материале «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Налоговый учет лизинга у получателя

Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения. Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий. В каждом из них порядок налогообложения существенно различается.

Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи. Так, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 , пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ , данные затраты компании могут быть отражены в составе прочих затрат при исчислении налога на прибыль организаций. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении.

А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности.

В части налога на прибыль организаций может быть признана:

1. Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль.
2. Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации.

В части транспортного налога:

• лизингополучатель признается налогоплательщиком транспортного налога, если имущество числится у него на балансе (Письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 № БС-4-11/22368).

В части имущественного налога:

• согласно п. 1 ст. 374 НК РФ , лизингополучатель обязан начислять и уплачивать налог на имущество организаций, а также авансовые платежи по нему, если имущество числится на его балансе.

Выкупаем объект лизинга

Если получатель купил лизинговое имущество, то после переоформления прав собственности он имеет право учесть выкупную стоимость в составе основных затрат. Причем если сумма выкупа менее 100 000 рублей, эти затраты признаются материальными, а более 100 000 рублей — затраты на приобретение ОС.

Отметим, что данный норматив действует для получателей независимо от того, на чьем балансе числился объект. Об этом говорит п. 1 ст. 254 , п. 1 ст. 256 НК РФ — налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя, проводки в бухучете будут следующими: